Эквайринг входит в нашу жизнь

389
 Бахтина Т.Ю.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Федеральным законом от 05.05.2014 № 112-ФЗ внесено важное изменение в Закон о защите прав потребителей. Согласно ему покупатель вправе выбрать способ оплаты товаров, работ, услуг – безналичный или наличный. В свою очередь, продавец обязан обеспечить возможность использования банковской карты, установив платежный терминал. Как реализовать это требование на практике, читайте далее.

Загадочное слово «эквайринг»

Прием платежных карт в качестве средства оплаты товаров, работ, услуг называется эквайрингом (от англ. acquiring – приобретение). Он осуществляется уполномоченным банком-эквайером (англ. acquiring bank) путем установки на предприятиях торговли (услуг) платежных терминалов (POS-терминалов).

Порядок выдачи кредитными организациями на территории Российской Федерации платежных карт и особенности осуществления операций с картами установлены положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П (далее – Положение № 266-П).

В соответствии с п. 1.9 Положения № 266-П на территории Российской Федерации кредитные организации – эквайеры осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (эквайринг). Эквайринг осуществляется на основании соглашения между кредитной организацией и учреждением.

Положение № 266-П не содержит норм, запрещающих заключение договора эквайринга между кредитной организацией и бюджетным (автономным) учреждением (письмо Банка России от 30.07.2013 № 14-27/763).

Осуществление расчетов платежными картами через банкэквайер является платной услугой. Как правило, вознаграждение (комиссия) устанавливается равным кратному показателю от суммы покупки (платежа).

При этом вознаграждение (при его взимании) оператора по переводу денежных средств, полученных от потребителей услуг учреждения, в адрес этого учреждения не может быть удержано из суммы перевода, за исключением трансграничных переводов. Данное требование установлено ч. 10 ст. 8 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Заключение договора

Многие опасаются ограничений на заключение договора эквайринга бюджетными (автономными) учреждениями. Достаточно распространенным является заблуждение, что договор эквайринга можно заключить с ограниченным перечнем банков, у которых есть соответствующие соглашения с Федеральным казначейством. В нормативных актах такого требования не установлено.

Следует учесть!

С 1 января 2015 г. неисполнение обязанности по обеспечению возможности оплаты товаров (работ, услуг) путем наличных расчетов или расчетов с использованием банковских карт по выбору потребителя, если обеспечение такой возможности является обязательным, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 15 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб. Соответствующие изменения внесены в ст. 14.8 КоАП РФ.

Сейчас практически все крупные финансовые организации предоставляют услуги эквайринга. Поэтому банк-исполнитель определяется на общих основаниях в соответствии с требованиями законодательства в сфере закупок.

Также некоторые специалисты ошибочно полагают, что эквайринг предполагает заключение с банком договора банковского счета. Такой вариант оформления отношений возможен (для иных, помимо организаций государственного сектора, лиц), но обязательным открытие счета не является.

Важными при оформлении соглашения об эквайринге являются следующие вопросы:

  • кто предоставит спецоборудование для эквайринга;
  • как будет уплачиваться комиссия банку;
  • требуется ли внесение изменений в учетную политику в связи с заключением договора эквайринга.

Бухгалтерский учет

Для осуществления расчетов с помощью платежных карт требуется специальное оборудование – POS-терминал. Учреждение может приобрести его самостоятельно или получить от банка в пользование в рамках договора эквайринга. Эти два варианта влекут разные учетные последствия.

Если оборудование приобретено в собственность, оно полностью удовлетворяет условиям принятия его на учет в составе основных средств. Ведь вероятнее всего объект будет использоваться в процессе деятельности учреждения в течение срока, превышающего 12 мес. (абз. 2 п. 38 Инструкции № 157н).

Если POS-терминал получен учреждением в пользование в рамках договора эквайринга, он должен учитываться на забалансовом счете 01.

Порядок документального оформления операций, совершаемых с использованием платежных карт, определен в пп. 3.1–3.9 Положения № 266-П.

При оплате товара платежной картой расчеты между покупателем и организацией торговли напрямую не производятся. С организацией торговли рассчитывается обслуживающий ее банк-эквайер, а с ним, в свою очередь, банк, держателем карты которого является покупатель.

Оплата банковской картой через POS-терминал и зачисление денег на счет (лицевой счет) учреждения могут осуществляться в разные операционные дни. Поэтому возникает необходимость использования в бухгалтерском учете транзитного счета. По мнению Минфина России (письмо от 16.10.2014 № 02-07-10/52197), для этих целей целесообразно использовать счет 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути».

Разберем на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приему оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения.

Пример

Учреждение оказывает платные услуги населению. Физическим лицом 10 февраля произведена оплата услуг с использованием банковской карты через POS-терминал, установленный в кассе учреждения – 1180,00 руб. В этот же день услуги были оказаны. На следующий день на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства, зачислены средства, перечисленные банком-эквайером – 1180,00 руб. Сумма комиссионного вознаграждения (2%) составила 23,60 руб. Она перечислена по отдельному платежному документу. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

В настоящее время приведенный порядок в инструкциях по бухгалтерскому учету для различных типов учреждений не отражен. До внесения в них изменений учреждение вправе утвердить соответствующие корреспонденции счетов в учетной политике.

Документальное оформление

Согласно положениям п. 5.3 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России 30.08.1993 № 104 (далее – Правила № 104), расчеты посредством банковских карт отнесены к безналичным расчетам с покупателями.

Несмотря на это, в силу ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации, применяющие ККТ, при расчетах, в т. ч. с использованием платежных карт, в момент оплаты обязаны выдать покупателям кассовые чеки.

Суммы, оплаченные платежными картами, пробиваются на определенную отдельную безналичную секцию (п. 5.1 Правил № 104, письмо Минфина России от 11.06.2009 № 03-01-15/6-311).

Хотя кассовый чек при осуществлении оплаты банковской картой через POS-терминал выдается, необходимости в совершении других действий, сопровождающих оплату наличными деньгами в кассу, – оформления Приходных кассовых ордеров (ф. 0310001), отражения записей в Кассовой книге (ф. 0504514) – не возникает. Следовательно, нет оснований для отражения таких оплат на счете 0 201 34 000 «Касса».

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×