Новая декларация по НДС: еще больше объема

396
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
В конце прошлого года была утверждена новая форма декларации по НДС. Изменений по сравнению с ранее действовавшей формой оказалось много, причем большинство из них напрашивались уже давно. Итак, обо всем по порядку.

Главным новшеством можно считать включение в декларацию сведений, указанных в книге покупок и книге продаж. По мнению чиновников, это должно существенно упростить налоговое администрирование: сведения об операциях контрагентов будут сопоставляться автоматически.

Если обнаружатся какие-то противоречия, проверяющие смогут истребовать счета-фактуры и другие дополнительные документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ) и даже провести осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации (п. 1 ст. 92 НК РФ). Однако, как автоматическая сверка будет реализована на практике, пока не ясно. Ведь при заполнении счетов-фактур часто встречаются незначительные ошибки, не препятствующие налоговому вычету (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ). А уж про мелкие недочеты, такие как различное написание букв (строчные вместо прописных и наоборот, латинские вместо русских и наоборот и т. д.), и говорить нечего.

Кроме того, нельзя исключать, что контрагенты отразят счетафактуры в разных налоговых периодах. Все это может породить большое количество вопросов со стороны налоговиков, проводящих камеральную проверку. Отвечать на них придется бухгалтеру. Рассмотрим, что нового появилось в титульном листе и в некоторых из сохранившихся разделов декларации. Также остановимся на заполнении новых разделов 8, 9 и 12, в которых отражается информация из книги покупок и книги продаж, а также из счетов-фактур.

Следует учесть!

Применять новую форму необходимо с отчетности за I кв. 2015 г. (п. 2 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, письмо ФНС России от 10.11.2014 № ЕД-4-15/22994). При этом важно помнить, что сроки сдачи отчетности по НДС изменились. Если раньше декларацию нужно было подать до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то с 2015 г. – до 25-го (п. 5 ст. 174 НК РФ). Получается, что впервые сдать декларацию по новой форме нужно не позднее 27 апреля 2015 г. (25 и 26 апреля 2015 г. – выходные дни). Декларация представляется только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 5 ст. 174 НК РФ). Декларация, поданная на бумажном носителе, считается не представленной.

Титульный лист. Изменений всего три:

  • добавлен показатель «Форма реорганизации (ликвидация)», информация указывается в виде специальных кодов;
  • появился реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации»;
  • вместо кодов ОКАТО, которые были упразднены еще 1 января 2014 г., появились коды ОКТМО. Впрочем, налоговики и в прошлом году настаивали на том, что во всех декларациях и расчетах, где сохранился реквизит «Код ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО (письма ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ «О порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов)» и от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы»).
Разделы 1, 2. В этих разделах отражаются суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком и налоговым агентом. Здесь существенных изменений, касающихся государственных (муниципальных) учреждений, не произошло. Стоит сказать лишь о том, что коды ОКАТО в этих разделах были заменены на коды ОКТМО.

Разделы 4–6. Здесь производится расчет суммы налога по операциям, облагаемым по ставке 0%. В зависимости от количества этих операций заполняется необходимое количество листов разд. 4–6. Главное новшество состоит в том, что теперь придется приводить отдельные данные о корректировке налоговой базы и вычетов при уменьшении количества реализованных товаров (работ, услуг) либо при увеличении (уменьшении) цены.

Следует учесть!

Если учреждение сдает уточненную декларацию, в разд. 8, 9 нужно заполнить строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Он может принимать следующие значения:

  • «0» – если в ранее представленной декларации сведения по соответствующему разделу (8 или 9) не представлялись либо были изменены;
  • «1» – если сведения, представленные ранее, актуальны и достоверны. При этом в строках 005, 008, 010–190 (если речь идет о разд. 8) или строках 005, 010–280 (если речь идет о разд. 8) ставятся прочерки.

Если учреждение сдает декларацию впервые, в строке 001 ставится прочерк.

Разделы 8, 9. Эти разделы предназначены для отражения сведений из книги покупок и книги продаж соответственно. Причем информация переносится из каждого счета-фактуры. Раздел 8 заполняют только те организации, у которых в истекшем налоговом периоде возникло право на налоговые вычеты, а разд. 9 – во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога.

Оба раздела имеют приложения. В них вносится информация из дополнительных листов книги покупок (приложение к разд. 8) и книги продаж (приложение к разд. 9). Приложение к разд. 8 заполняется в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация; приложение к разд. 9 – в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

Очевидно, что разд. 8, 9 будут довольно пухлыми, т. к. они заполняются на каждый (!) счет-фактуру. Объем работы бухгалтерии, да и самих налоговиков существенно возрастет. Кроме того, не исключено, что будут возникать технические сбои при представлении в инспекцию такого объема информации. Поэтому рекомендуем не тянуть с отчетностью до последнего, а по возможности, формировать и отправлять ее заранее.

Заполнение разд. 8 декларации рассмотрим на примере. Раздел 9 заполняется в аналогичном порядке.

Пример

Государственное учреждение (ИНН – 7701768613, КПП – 770101001) представляет декларацию по НДС за I кв. 2015 г. впервые. Поэтому в строке 001 ставится прочерк. Счет-фактура, данные которого заносятся в разд. 8, составлен в отношении отгрузки товаров. Этой операции присвоен код 01 (приложение к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@). Он указывается в строке 010 декларации.

Данная операция не является экспортной, поэтому в строках 150–170 ставятся прочерки. Операция не является посреднической, поэтому в строке 140 ставится прочерк. Корректировочный счет-фактура не составлялся, поэтому в строках 040–090 ставятся прочерки. В оставшиеся строки нужно перенести данные из книги покупок. Строки разд. 8 декларации по НДС заполняются на основании граф книги покупок в следующем порядке:

Раздел 12. Этот раздел заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделенным НДС следующими лицами:

  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению;
  • лицами, не являющимися плательщиками налога.

Таким образом, этот раздел заполняется, если продавец не платит НДС или операция не облагается налогом, но несмотря на это выставляется счет-фактура с налогом. В разд. 12 как раз и отражаются сведения из таких счетов-фактур. Если учреждение подает уточненную декларацию, заполняется строка 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».

Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль