Социальные услуги «обнулили»

234
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
С 2015 г. у организаций, которые осуществляют социальное обслуживание населения, появилась возможность применять льготную ставку по налогу на прибыль – 0%. О том, кто может воспользоваться таким щедрым подарком от законодателей, и какие условия для этого необходимо выполнить, расскажем далее.

Нормативный документ

Льгота для учреждений социального обслуживания населения введена Федеральным законом от 29.12.2014 № 464-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 464-ФЗ). Он дополнил Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) новой статьей 284.5 «Особенности применения налоговой ставки 0 процентов организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан». В ней и содержаться все основные условия, при соблюдении которых учреждение может воспользоваться льготой.

Запомнить

Ставка 0% будет действовать только в период с 1 января 2015 г. по 1 января 2020 г. (ст. 2 Закона № 464-ФЗ).

Инициативный Минтруд

Закон № 464-ФЗ был разработан Минтрудом России в рамках реализации Государственной программы Российской Федерации «Социальная поддержка граждан» (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2014 № 296).

По замыслу специалистов министерства, снижение ставки до 0% позволит улучшить качество социального обслуживания населения. По данным чиновников на начало 2014 г. очередь на получение социального обслуживания в стационарах составляла 16 600 человек. Причем почти половина из них находились в очереди более года. Цифры красноречиво свидетельствуют о низком уровне развития организаций социального обслуживания.

Для сокращения очереди, по оценке Минтруда, требуется увеличивать количество мест в организациях соцобслуживания на 8–10% в год. А если учесть темпы устаревания материально-технической базы, то и на все 15%.

Более того, из 3757 зданий стационарных учреждений социального обслуживания 176 требуют реконструкции, а еще 127 находятся в ветхом или аварийном состоянии. Очевидно, что без серьезных вложений изменить ситуацию едва ли удастся. Поэтому и было решено создать для организаций социального обслуживания населения благоприятный налоговый режим, аналогичный тому, которым пользуются образовательные и медицинские учреждения. Они, напомним, еще несколько лет назад получили право применять ставку 0% (ст. 284.1 НК РФ).

Право на льготу

В пункте 1 ст. 284.5 НК РФ сказано, что организации социального обслуживания граждан могут применять ставку 0% только в том случае, если они соблюдают все условия, предусмотренные этой статьей.

Забегая вперед, скажем, что условия нельзя назвать жесткими. При желании применять нулевую ставку сможет подавляющее большинство организаций социального обслуживания. Поэтому для применения ставки 0% нужно еще, чтобы тот вид социальных услуг, который оказывает организация, был включен в специальный льготный перечень. Его должно будет утвердить Правительство РФ.

Условия применения

Учреждения социального обслуживания могут применять ставку 0%, если они удовлетворяют одновременно трем условиям (п. 3 ст. 284.5 НК РФ):

1 организация включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг (включение в реестр происходит на добровольной основе);

2 доходы организации за налоговый период от деятельности по предоставлению гражданам социальных услуг составляют не менее 90% ее доходов (либо организация, вообще не имеет облагаемых доходов);

3 в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников.

Если эти условия не соблюдаются, то организации придется перейти на обычную ставку налога – 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Причем сделать это нужно с начала того года, в котором было допущено нарушение (п. 4 ст. 284.5 НК РФ). Само собой, налог придется восстановить и перечислить в бюджет. Кроме того, учреждение должно будет заплатить пени.

Они начисляются со дня, установленного для уплаты налога (авансового платежа).

Подтверждающие документы

Соблюдение перечисленных условий, разумеется, должно быть подтверждено документально. Поэтому организации по окончании налогового периода, в течение которого они применяли ставку 0%, должны представить в налоговую инспекцию (п. 6 ст. 284.5 НК РФ):

  • выписку из реестра поставщиков социальных услуг;
  • сведения о доле доходов организации от оказания социальных услуг (форму должна утвердить ФНС России);
  • сведения о численности работников в штате организации (форму тоже должна утвердить ФНС России).

Сроки представления перечисленных документов совпадают с датой подачи налоговой декларации – не позднее 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Если документы по каким-либо причинам не представлены, то учреждение должно будет восстановить налог за весь налоговый период (п. 7 ст. 284.5 НК РФ). Кроме того, придется заплатить пени (со дня, следующего за установленной датой уплаты налога или авансового платежа).

Переход на ставку 20%

Если условия применения ставки 0% перестали выполняться, учреждение может, не дожидаясь окончания налогового периода, вернуться к применению ставки 20%. Для этого достаточно подать в налоговую инспекцию заявление в свободной форме.

Конечно, за период с начала года до даты подачи заявления придется заплатить и налог, и пени (п. 8 ст. 284.5 НК РФ). В любом случае, если учреждение потеряет право на применение ставки 0%, повторно заявить о льготе будет уже нельзя (п. 9 ст. 284.5 НК РФ).

Запомнить

Ставка 0% применяется ко всей налоговой базе (п. 2 ст. 284.5 НК РФ). Это означает, что даже если учреждение оказывает еще какие-либо услуги, то прибыль от них тоже будет облагаться по ставке 0%.

Вместо заключения

Помимо введения ставки 0% по налогу на прибыль Закон № 464-ФЗ уточнил норму, касающуюся освобождения социальных услуг от НДС. В прежней редакции подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ было сказано, что не подлежат налогообложению услуги по социальному обслуживанию лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации.

Вот только что считать трудной жизненной ситуацией, было неясно. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 № 442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации» получить социальную услугу может гражданин, который признан нуждающимся в социальном обслуживании. Как видно, ни о каких трудных жизненных ситуациях здесь речи не идет.

В связи с этим было решено изменить формулировку подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Теперь там говориться, что не подлежат налогообложению услуги по социальному обслуживанию «граждан, которые признаны нуждающимися в социальном обслуживании и которым предоставляются социальные услуги в организациях социального обслуживания».

Хотим сейчас

По общему правилу организации социального обслуживания должны за один месяц до начала года, в котором они планируют применять ставку 0%, подать в налоговую инспекцию заявление (в свободной форме), а также документы, подтверждающие выполнение необходимых условий (п. 5 ст. 284.5 НК РФ). Возникает вопрос: как быть, если организация хочет пользоваться льготой с 1 января 2015 г.? Ответ можно найти в ст. 2 Закона № 464-ФЗ. Для начала необходимо дождаться, когда Правительство РФ опубликует перечень социальных услуг, оказание которых дает право на применение ставки 0%. После этого в течение двух месяцев (но не позднее 31 декабря 2015 г.) можно будет подать в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на льготу (выписку из реестра, сведения о доле доходов и о численности работников). Налоговики должны будут возместить налог, уплаченный за 2015 г.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль