Подмена понятий не освобождает от уплаты взносов

225
 Даньшин А.Е.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
На какие только уловки не идут некоторые организации, чтобы минимизировать сумму страховых взносов. Одной из них является выплата работникам компенсации морального вреда за работу во вредных условиях труда в качестве дополнительной выплаты. Формально такая компенсация под объект обложения взносами не подпадает. Однако для проверяющих из фондов данная хитрость шита белыми нитками, и они доначисляют взносы на эти суммы. Выясним, как суды разрешают подобные споры.

Аргументы уклонистов

Трудовой кодекс РФ обязывает работодателей возмещать причиненный работникам моральный вред. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

Таким образом, в коллективном договоре либо ином локальном акте могут быть прописаны конкретные случаи и размер оплаты морального вреда, причиненного организацией сотрудникам в ходе исполнения ими своих трудовых обязанностей.

Данные выплаты не подпадают под объект обложения страховыми взносами, т. к. не относятся к числу выплат, осуществляемых работодателем по трудовому договору, и не являются вознаграждением за труд. Они подходят под определение компенсационных выплат, которые обложению страховыми взносами не подлежат (ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По мнению организаций, в случае привлечения сотрудников к работе на рабочих местах с вредными условиями труда моральный вред причиняется работникам самим этим фактом.

Чиновники из ПФР и ФСС РФ полагают, что под компенсацией морального вреда организации маскируют компенсации за работу во вредных и тяжелых условиях труда. Поэтому такие выплаты нужно рассматривать как связанные с выполнением трудовой функции работников и входящие в систему оплаты труда.

Следовательно, они должны включаться в базу для исчисления страховых взносов. Получив такие замечания, работодатели заявляют, что у чиновников из внебюджетных фондов нет полномочий по переквалификации выплат, производимых страхователем своим работникам.

В силу ст. 353, 353.1, 370 ТК РФ контроль за соблюдением трудового законодательства и положений коллективных договоров осуществляется только федеральной инспекцией труда, уполномоченными органами власти, а также профессиональными союзами.

Таким образом, переквалификация фондами выплат сотрудникам в рамках трудовых отношений является нарушением положений ТК РФ. Более того, в результате подобных неправомерных действий чиновников ущемляются права организации и ее работников на регулирование трудовых отношений в договорном порядке через коллективный договор и локальные нормативные акты (ст. 22 ТК РФ).

Мнение судей

Позиция арбитражных судов однозначна: правда на стороне ПФР и ФСС РФ. В доказательство приводятся следующие аргументы. Полномочия по проведению проверок и администрированию платежей разделены между ПФР и ФСС РФ.

Как контролирующие органы они в рамках проводимых выездных проверок осуществляют анализ и дают оценку документам, послужившим основанием для исчисления страховых взносов. Фонды вправе доначислять взносы на основании дифференциации выплат в зависимости от их квалификации и правовой определенности.

Квалификация фондом спорных выплат в качестве компенсации за работу во вредных условиях труда влияет на правильность исчисления страховых взносов, следовательно, соответствует цели проведения проверки и принципам социального обеспечения. Полномочия фондов не могут быть ограничены положениями локальных актов плательщиков страховых взносов. В противном случае проверки лишались бы правового смысла, не достигались бы цели и задачи их проведения.

Давая правовую оценку исключению организацией из базы по страховым взносам спорных выплат (компенсации морального вреда), осуществляемых в пользу работников, фонд анализирует правоотношения в области обязательного социального страхования между страхователем и страховщиком, что является обеспечением гарантированных государством пособий. Следовательно, здесь не идет речи о контроле за соблюдением трудового законодательства.

Для выплаты компенсации морального вреда должны иметь место соответствующие основания:

  • работодатель совершил виновные действия (бездействие), которыми были нарушены какие-либо нормы права в отношении своих работников;
  • работникам причинены физические и (или) нравственные страдания, нарушены их личные неимущественные права либо совершено посягательство на принадлежащие работнику другие нематериальные блага;
  • наличествует причинно-следственная связь между противоправными действиями (бездействием) работодателя и конкретными фактами причинения вреда его работникам.
При их отсутствии причин для выплаты компенсации морального вреда нет. Кроме того, по соглашению сторон может быть определен только размер компенсации морального вреда, но не основания его возникновения.

Признание же работодателем в коллективном договоре того факта, что работа во вредных условиях труда причиняет работникам моральный вред, не является основанием для возникновения у организации обязанности по выплате морального вреда.

Между тем согласно ст. 147 ТКРФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере.

Наряду с повышенной оплатой труда такие работники в силу ст. 219 ТК РФ имеют право на компенсации, установленные коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Таким образом, выплаты компенсации морального вреда правомерно квалифицировать как дополнительные компенсационные выплаты работникам за вредные условия труда, возможность установления которых предусмотрена ТК РФ. Данная позиция изложена в постановлениях Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 № 10151/12, Арбитражного суда Уральского округа от 16.03.2015 № Ф09-391/15, Арбитражного суда Центрального округа от 19.08.2014 по делу № А54-8200/2012.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×