Зачеты-возвраты страховых взносов: формы и содержание

234
 Юрьева Ю.В.
эксперт Международного центра финансово-экономического развития
Недавно ФСС РФ утвердил формы документов, применяемых для зачета и возврата страховых взносов (штрафов, пеней). В этой связи вспомним, как учреждение может вернуть или зачесть излишне перечисленные (взысканные) суммы, а также рассмотрим порядок заполнения новых форм.

Переплата по страховым взносам (штрафам, пеням) может возникнуть как вследствие действий самой организации, так и вследствие удержания (взыскания) излишней суммы фондом. И в том, и в другом случае решить вопрос можно одним из трех способов (ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

  • зачесть переплату в счет предстоящих платежей;
  • погасить задолженность по пеням и штрафам (при наличии);
  • вернуть переплату.

Следует учесть!

Взыскание недоимки с организации, которой открыт лицевой счет, производится только в судебном порядке (п. 1 ч. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ). Фонды не вправе принимать решения о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов с таких организаций и направлять их на исполнение в органы Федерального казначейства (письмо Федерального казначейства от 21.08.2009 № 42-7.4-05/9.4-494). Более того, арбитры считают, что законодательство не содержит исключений из судебной процедуры взыскания в отношении денег, находящихся на валютных счетах, и имущества (в т. ч. денег), приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности (постановление Президиума ВАС РФ от 01.07.2008 № 4252/08). Таким образом, наличие лицевого счета фактически является иммунитетом от внесудебного взыскания недоимки.

Подать заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов можно в течение трех лет со дня переплаты взносов (штрафов, пеней).

Такой срок установлен в ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. При этом днем уплаты считается дата предъявления в банк платежного поручения, а для организаций, которым открыт лицевой счет, – дата отражения на нем операции по перечислению (пп. 1, 2 ч. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано в течение одного месяца со дня, когда плательщику взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Зачет

С 1 января 2015 г. зачесть излишне уплаченную сумму взносов (штрафов, пеней) можно в счет платежей по другому виду страхования, администрируемых тем же фондом (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование администрирует ПФР, а взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – ФСС РФ.

Таким образом, учреждение может зачесть переплату:

  • в рамках одного вида взносов (штрафов, пеней). Например, излишне уплаченные пени по взносам на пенсионное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по этим же взносам;
  • в рамках разных видов взносов (штрафов, пеней), администрируемых одним фондом. Например, взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и наоборот (письмо Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-451).

Именно этим изменением законодательства вызвана необходимость утверждения новых форм документов, применяемых для зачета и возврата страховых взносов (штрафов, пеней) в ФСС РФ. Дело в том, что в старых формах были предусмотрены лишь поля для отражения взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По-хорошему, фонд должен сам зачесть суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет имеющейся задолженности, а при ее отсутствии – в счет предстоящих платежей (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Однако на практике так происходит далеко не всегда. Поэтому для проведения зачета целесообразно подать заявление. Его можно составить на бумаге или в форме электронного документа.

Заявление составляется по одной из следующих форм:

  • 22-ФСС РФ (утв. приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49) – в отношении взносов, администрируемых ФСС РФ;
  • 22-ПФР (утв. приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н) – в отношении взносов, администрируемых ПФР.

Заполнение формы 22-ФСС РФ рассмотрим на примере.

Пример

Государственное учреждение «Центр дополнительного образования» имеет переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 8000,00 руб. При этом за ним числится недоимка, а также пени по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Часть этой недоимки учреждение хочет погасить с помощью зачета.

Возврат

Вернуть излишне уплаченные взносы (штрафы, пени) можно, только если плательщик не имеет задолженности перед фондом (ч. 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, если за учреждением числится одновременно и задолженность, и переплата по взносам (штрафам, пеням), сначала нужно зачесть переплату в счет недоимки и только потом можно вернуть оставшуюся часть переплаты.

Если сумма излишне уплаченных страховых взносов отражена в персонифицированной отчетности и ПФР успел разнести средства по индивидуальным лицевым счетам, то вернуть деньги уже нельзя (ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). В такой ситуации переплату можно только зачесть в счет предстоящих платежей. А вот в отношении взносов, излишне взысканных фондом, подобного ограничения нет. Их можно вернуть на общих основаниях.

Если учреждение хочет вернуть излишне уплаченные суммы, заявление составляется по одной из следующих форм:

  • 23-ФСС РФ (утв. приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49) – в отношении взносов, администрируемых ФСС РФ;
  • 23-ПФР (утв. приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н) – в отношении взносов, администрируемых ПФР.

Для возврата сумм, излишне взысканных фондом, применяются другие формы – 24-ФСС РФ и 24-ПФР, утвержденные теми же актами.

Заявление о возврате заполняется практически так же, как и заявление о зачете. Разница лишь в том, что при возврате необходимо указать реквизиты счета учреждения, на который должна поступить сумма переплаты.

Фонд обязан вернуть деньги в течение месяца со дня получения заявления (ч. 11 ст. 26, ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). В случае просрочки сумма излишне уплаченных организацией взносов должна быть возвращена с процентами, которые исчисляются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Если же возвращаются излишне взысканные фондом суммы, то проценты начисляются со дня, следующего за датой взыскания (ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Топ 10 вопросов по КВР и КОСГУ

Скачайте свежий номер журнала с ответами на вопросы, которые чаще всего задают коллеги. Это бесплатно.

Скачать бесплатно

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль