Отражение в ф.0503176 суммы своевременно не возвращенных авансов

400

Вопрос

подлежат ли отражению в ф.0503176 суммы своевременно не возвращенных авансов, задолженность бывших сотрудников, задолженность по не возвращенным контрагентом авансов которые в соответствии с письмом Минфина от 19.12.2014 №02-07-07/66918 (Метод.рекомендации по переходу на новые положения инструкции (Приказ 89н)) были перенесены на счет 209.30?Кроме строки 020 "Установлено ущерба имуществу, хищений денежных средств и (или) материальных ценностей с начала года, всего" эти суммы показать больше негде, но к ущербу имуществу, хищению денежных или материальных средств они не относятся.

Ответ

сообщаем следующее: С вступлением в действие изменений внесенных в Инструкцию 157н приказом Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н, изменения в пункт 171 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н, разъясняющий порядок заполнения Сведений по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф.0503176) не внесено. Следовательно, в Сведениях по ущербу имущества по форме 0503176 за2014 год учреждение не должно отражать сведения о суммах своевременно не возвращенных авансов, задолженности бывших сотрудников, которые были перенесены на счет 209.30. Однако так как в соответствии с пунктом 171 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 191н, показатели, отраженные в графе 4, 5 по строке 060 Приложения (ф.0503176), должны соответствовать идентичным показателям, отраженным в соответствующих графах "На конец отчетного периода" по строке 320 Баланса (ф.0503130), то порядок заполнения строки 060 Сведений по форме 0503176 учреждению лучше согласовать с ГРБС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Что нужно знать бухгалтеру при переходе на новые правила бухучета – планируемые и уже внесенные

16 ноября вступили в силу изменения, которые внесли в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н. Так, обновлен план счетов и порядок учета некоторых операций, установлены новые требования к документам и регистрам, а также к положениям учетной политики. С основными изменениями вы можете ознакомиться в таблице.

Внимание: нововведения должны быть отражены в учете уже 31 декабря 2014 года и войти в отчетность за 2014 год (п. 2 приказа Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89нМетодические рекомендации к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

То есть начать переходить на новые правила и счета нужно уже сейчас, так как новая редакция Инструкции к Единому плану счетов № 157н уже вступила в силу. Однако не все так однозначно. Ведь соответствующие изменения в инструкции для бюджетных, казенных и автономных учреждений еще не внесены (пока на стадии проектов). Да и у многих учреждений еще не обновлены бухгалтерские программы. Чтобы вы безболезненно перешли на новые правила, мы подготовили эту рекомендацию, в которой попробуем дать ответы на наиболее волнующие вопросы.*

Главбух советует: С обзором предполагаемых изменений в инструкции № 162н, 174н и 183н вы можете ознакомиться в наших материалах для каждого типа учреждения: казенных, бюджетных, автономных.

Как видно, изменения ожидаются серьезные. Однако в помощь вам Минфин России выпустил методические рекомендации о порядке переноса остатков по счетам и применения новых положений инструкций (письмо Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

Также ознакомиться с предстоящими изменениями можно в этой рекомендации. В ней уже учтены и рекомендации Минфина России.

Когда начинать применять новые правила

На новые правила начинайте переходить по мере технической и организационной готовности учреждения (п. 2 приказа Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н). Это значит, что должна быть обновлена компьютерная программа, в которой вы ведете бухучет. Также должны быть закончены организационные моменты: внесены изменения в учетную политику*, сотрудники должны быть оповещены об изменениях, проведена инвентаризация и т. п.

Дату перехода на учет по новым правилам пропишите в приказе об изменениях в учетную политику для целей бухучета.

Как перенести остатки на новые счета

Хорошая новость: обороты со старых счетов на новые переносить не нужно. Для того чтобы показатели попали в Баланс, на новые счета (в частности, 210.05, 209.30) нужно перенести только остатки. Причем сделать это можно прямыми проводками. К примеру, у вас на конец года на счете 0.206.91.000 образовался остаток суммы, которую вы перечислили в обеспечение заявки или контракта. На новый счет 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами» перенесите сумму остатка проводкой: Дебет 0.210.05.000 Кредит 0.206.91.000. Промежуточных счетов не будет.

Операции оформите справкой (ф. 0504833).

Кстати, перенести остатки можно и по завершении года (на 31 декабря), но до проведения в бухучете операций по закрытию счетов. Главное, чтобы они попали в отчетность за 2014 год.*

Перед тем как перенести остатки, проведите инвентаризацию финансовых, нефинансовых активов и обязательств. Результаты инвентаризации послужат основанием для переноса. В частности, при переносе остатков со счета 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» при инвентаризации нужно выделить остатки:

  • по компенсациям затрат учреждения: нужно перенести со счета 0.205.31.000 (0.205.30.000 – в автономных учреждениях) на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат»;
  • принудительному изъятию, штрафам, пеням, возмещениям ОСАГО, кроме сумм администрируемых доходов (для казенных учреждений и органов госвласти): переносятся со счета 0.205.41.000 (0.205.40.000 – в автономных учреждениях) на счет 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия».

Кроме того, обратите внимание на задолженность бывших сотрудников, а также своевременно не возвращенные авансы подотчетников. При выявлении таких случаев нужно отразить задолженность на счете 0.209.00.000 так:

в сумме задолженности подотчетников, по которым ведется претензионная работа, или если подотчетник уволен: Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.208.00.000;

в сумме задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска: Дебет 0.209.30.000 Кредит 0.401.10.130, с одновременным отражением исправительных записей по счету 0.302.00.000 и 0.303.00.000.*

Об этом сказано в пунктах 3‑4 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918. Также там даны проводки по переносу остатков по другим случаям изменения счетов (п. 4.14.2 Методических рекомендаций).

Кроме того, если при инвентаризации вы выявите неучтенные ранее объекты, примите их к учету (п. 2Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).

Расчеты по ущербу и иным доходам

Счет 0.209.00.000 теперь имеет новое название – «Расчеты по ущербу и иным доходам». То есть, на этом счете нужно отражать не только расчеты по ущербу, но и другие доходы, не связанные с оказанием услуг, работ (т. е. внереализационные доходы). Это, например: неустойки или доходы от реализации имущества, суммы страховых возмещений, компенсаций затрат учреждения и т. д. Кроме того, на счете отражаются не возвращенные в срок суммы авансов, задолженности подотчетников, а также излишне выплаченные отпускные.

Важно! По общему правилу применять данный счет в отношении таких доходов можно только после того, как изменения в инструкции по типам учреждений будут утверждены. Пока это только проекты. Но вот Минфин России в своих методических указаниях привел перечень доходов, которые уже сейчас нужно перевести на этот счет.

Подробнее о новом порядке применения счета 0.209.00.000 можно узнать здесь.

Перед переносом остатков на данный счет проведите инвентаризацию расчетов с дебиторами. На основании ее результатов нужно тщательно проанализировать дебиторскую задолженность по внереализационным операциям и перевести ее на счета:

  • 0.209.30.000 – в части компенсации затрат работниками;
  • 0.209.40.000 – в части сумм принудительного изъятия (пени, штрафы) и в части страховых возмещений (например, по ОСАГО);
  • 0.209.83.000 – другие внереализационные доходы.*

Но с этим счетом тоже не все так однозначно. Вроде как методология учета единая для всех типов учреждений. Но вот порядок применения этого счета говорит об обратном. Так, например, для бюджетных и автономных закрепили такое правило: доходы от реализации нефинансовых активов (за исключением товаров и готовой продукции) нужно отражать на счете 209.83. В свою очередь для казенных оставили прежние правила, то есть доходы, как и раньше, будут учитывать на счете 205.70. Вроде нелогично. Но давайте подождем официальных разъяснений, может быть, они внесут ясность.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Ситуация: Как сформировать Сведения об ущербе имуществу, о хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176)

Сведения по ущербу имуществу, о хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176) сдают получатели бюджетных средств,* администраторы источников финансирования дефицита бюджета и администраторы доходов бюджета.

В приложении укажите обобщенные данные об объеме ущерба и хищений имущества. Приложение составьте на основании счета 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Приложение составьте в разрезе:

  • бюджетной деятельности (графа 4);
  • средств во временном распоряжении (графа 5).

Показатели, отраженные в приложении, должны быть подтверждены регистрами бюджетного учета.

Периодичность представления приложения – годовая.

Такие правила установлены в пункте 171 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.*

Кроме того, при сдаче отчетности за 2014 год в разделе 4 текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160) нужно раскрыть информацию о суммах ущерба и хищений, отраженных в Сведениях (ф. 0503176), в том числе: причины возникновения задолженности, меры, принятые по установлению виновных, уменьшению (возмещению) возникших недостач и хищений. Об этом сказано в пункте 3.7.11 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823.

Подробнее о формировании приложения (ф. 0503176) см. в таблице.*

Из рекомендации «Как составить Пояснительную записку (ф. 0503160)»

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2010 № 191Н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (с изменениями на 26 октября 2012 года) (редакция, действующая с 1 января 2013 года)

«Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации*

(с изменениями на 26 октября 2012 года)

II. Порядок составления бюджетной отчетности главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, главным администратором, администратором источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором, администратором доходов бюджета, финансовым органом

Пояснительная записка (ф.0503160)*

151. Пояснительная записка (ф.0503160) оформляется субъектом бюджетной отчетности с периодичностью, установленной для Таблиц (Приложений) из состава Пояснительной записки (ф.0503160). При этом в составе месячной отчетности подлежит формированию текстовая часть Пояснительной записки (ф.0503160) в случае необходимости пояснения отдельных показателей месячной бюджетной отчетности.

171. Сведения по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф.0503176).

Информация в приложении содержит обобщенные за отчетный период аналитические данные об объемах ущерба имуществу, хищений имущества субъекта бюджетной отчетности на основании соответствующих аналитических счетов счета 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу".

Приложение оформляется получателем бюджетных средств, администратором источников финансирования дефицита бюджета, администратором доходов бюджета.

Показатели, отраженные в Приложении (ф.0503176), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета.*

Периодичность представления - годовая.

В графах 1, 2 указываются наименования показателей и коды строк приложения.

В графе 3 указываются итоговые данные (сумма в графе 4 и графе 5) по изменениям в расчетах по ущербу имуществу в разрезе остатка в расчетах по ущербу имуществу на начало года (строка 010), увеличения расчетов по ущербу имуществу (строка 020), уменьшения расчетов по ущербу имуществу (строки 040, 050) и остатка в расчетах по ущербу имуществу на конец отчетного периода (строка 060).

В графах 4, 5 указываются данные по изменениям в расчетах по недостачам по бюджетной деятельности и средствам во временном распоряжении соответственно в выше установленном разрезе строк приложения.

Показатель, отраженный по строке 010 Приложения (ф.0503176), должен соответствовать сумме показателей, отраженных по строкам 011, 012, 013 Приложения (ф.0503176).

По строке 011 Приложения (ф.0503176) отражаются суммы ущерба имуществу на начало отчетного года, подлежащие взысканию по судебным актам.

По строке 012 Приложения (ф.0503176) подлежат отражению суммы ущерба имуществу на начало отчетного года, материалы по которым переданы на рассмотрение в следственные органы.

В строке 013 Приложения (ф.0503176) подлежат отражению суммы ущерба имуществу на начало отчетного года, не отраженные по строкам 011, 012 Приложения (ф.0503176), в том числе подлежащие взысканию с виновных лиц.

Показатель, отраженный по строке 060 Приложения (ф.0503176), должен соответствовать сумме показателей, отраженных по строкам 061, 062, 063 Приложения (ф.0503176).

По строке 061 Приложения (ф.0503176) подлежат отражению суммы ущерба имуществу на конец отчетного года, подлежащие взысканию по судебным актам.

По строке 062 Приложения (ф.0503176) подлежат отражению суммы ущерба имуществу на конец отчетного года, материалы по которым переданы на рассмотрение в следственные органы.

В строке 063 Приложения (ф.0503176) подлежат отражению суммы ущерба имуществу на конец отчетного года, не отраженные по строкам 061, 062 Приложения (ф.0503176), в том числе подлежащие взысканию с виновных лиц.

Показатели, отраженные в графах 4, 5 по строке 010 Приложения (ф.0503176), должны соответствовать идентичным показателям, отраженным в соответствующих графах "На начало года" по строке 320 Баланса (ф.0503176).

Показатели, отраженные в графе 4, 5 по строке 060 Приложения (ф.0503176), должны соответствовать идентичным показателям, отраженным в соответствующих графах "На конец отчетного периода" по строке 320 Баланса (ф.0503130).»*

23.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль