Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)

1187

Вопрос

В строках баланса 0503730 410 и 900 отрицательные суммы. Может ли такое быть? Это связано с убытками?

Ответ

сообщаем следующее: Показатель по строке 410 Баланса по форме 0503730 может быть с отрицательным значением в том случае, если у учреждения остаточная стоимость основных средств (нефинансовых активов), денежные средства учреждения и дебиторская задолженность учреждения близка к нулю. Показатель по строке 900 Баланса может быть с отрицательным значением в том случае, если остаток по счету 0.401.00.000 «Финансовый результат экономического субъекта» имеет дебетовый остаток. Следовательно, наличие отрицательных значений по строкам 410 и 900 Баланса у учреждения возможно. Однако разъяснений о том, являются ли такие показатели признаками убытков учреждения, нормативная база не содержит.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н.

Порядок заполнения Баланса (ф. 0503730) приведен в соответствии с пунктами 17–20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Название статей баланса Код строки Счета бухгалтерского учета
АКТИВ
Раздел I. Нефинансовые активы1
Основные средства (балансовая стоимость)3 0102 Остаток по счету 0.101.00.000 – сумма строк 011–014
в том числе:
недвижимое имущество учреждения
0112 Остаток по счету 0.101.10.000 «Основные средства – недвижимое имущество учреждения»
особо ценное движимое имущество учреждения 0122 Остаток по счету 0.101.20.000 «Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения»
иное движимое имущество учреждения 0132 Остаток по счету 0.101.30.000 «Основные средства – иное движимое имущество учреждения»
предметы лизинга 0142 Остаток по счету 0.101.40.000 «Основные средства – предметы лизинга»
Амортизация основных средств3 0202 Сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация» (0.104.11.000–0.104.13.000, 0.104.15.000, 0.104.18.000, 0.104.21.000–0.104.28.000, 0.104.31.000–0.104.38.000, 0.104.41.000–0.104.48.000) – сумма строк 021–024
в том числе:
Амортизация недвижимого имущества учреждения
0212 Остаток по счету 0.104.10.000 «Амортизация недвижимого имущества учреждения»
Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения 0222 Остаток по счету 0.104.20.000 «Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения» минус остаток по счету 0.104.29.000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»
Амортизация иного движимого имущества учреждения 0232 Остаток по счету 0.104.30.000 «Амортизация иного движимого имущества учреждения» минус остаток по счету 0.104.39.000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»
Амортизация предметов лизинга 0242 Остаток по счету 0.104.40.000 «Амортизация предметов лизинга» минус остаток по счету 0.104.49.000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»
Основные средства (остаточная стоимость) 0302 Разница строк 010 и 020*
из них:
недвижимое имущество учреждения (остаточная стоимость)
0312 Разница строк 011 и 021
особо ценное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость) 0322 Разница строк 012 и 022
иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость) 0332 Разница строк 013 и 023
предметы лизинга (остаточная стоимость) 0342 Разница строк 014 и 024
Нематериальные активы (балансовая стоимость)3 0402 Остаток по счету 0.102.00.000 – сумма строк 041–043
из них:
особо ценное движимое имущество учреждения
0412 Остаток по счету 0.102.20.000 «Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения»
иное движимое имущество учреждения 0422 Остаток по счету 0.102.30.000 «Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения»
предметы лизинга 0432 Остаток по счету 0.102.40.000 «Нематериальные активы – предметы лизинга»
Амортизация нематериальных активов3 0502 Сумма остатков по соответствующим счетам аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация» (0.104.29.000, 0.104.39.000, 0.104.49.000) – сумма строк 051–053
из них:
особо ценного движимого имущества учреждения
0512 Остаток по счету 0.104.29.000 «Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения»
иного движимого имущества учреждения 0522 Остаток по счету 0.104.39.000 «Амортизация нематериальных активов – иного движимого имущества учреждения»
предметов лизинга 0532 Остаток по счету 0.104.49.000 «Амортизация нематериальных активов – предметов лизинга»
Нематериальные активы (остаточная стоимость) 0602 Разница строк 040 и 050*
из них:
особо ценное движимое имущество учреждения
0612 Разница строк 041 и 051
иное движимое имущество учреждения (остаточная стоимость) 0622 Разница строк 042 и 052
предметы лизинга (остаточная стоимость) 0632 Разница строк 043 и 053
Непроизведенные активы (балансовая стоимость) 0702 Остаток по счету 0.103.00.000 «Непроизведенные активы»
Материальные запасы 0802 Остаток по счету 0.105.00.000 «Материальные запасы»*
из них:
особо ценное движимое имущество учреждения
0812 Остаток по счету 0.105.20.000 «Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения»
Вложения в нефинансовые активы 0902 Остаток по счету 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы» – сумма строк 091–094
из них:
в недвижимое имущество учреждения
0912 Остаток по счету 0.106.10.000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения»
в особо ценное движимое имущество учреждения 0922 Остаток по счету 0.106.20.000 «Вложения в особо ценное движимое имущество учреждения»
в иное движимое имущество учреждения 0932 Остаток по счету 0.106.30.000 «Вложения в иное движимое имущество учреждения»
в предметы лизинга 0942 Остаток по счету 0.106.40.000 «Вложения в предметы лизинга»
Нефинансовые активы в пути 1002 Остаток по счету 0.107.00.000 «Нефинансовые активы в пути» – сумма строк 101–104
из них:
недвижимое имущество учреждения в пути
1012 Остаток по счету 0.107.10.000 «Недвижимое имущество учреждения в пути»
особо ценное движимое имущество учреждения в пути 1022 Остаток по счету 0.107.20.000 «Особо ценное движимое имущество учреждения в пути»
иное движимое имущество учреждения в пути 1032 Остаток по счету 0.107.30.000 «Иное движимое имущество учреждения в пути»
предметы лизинга в пути 1042 Остаток по счету 0.107.40.000 «Предметы лизинга в пути»
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг 1402 Остаток по счету 0.109.00.000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
Итого по разделу I 1502 Сумма строк: 030, 060, 070, 080, 090, 100, 140*
Раздел II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения 170  Остаток по счету 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» – сумма строк 171–179*
в том числе:
денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
171  Остаток по счету 0.201.11.000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
денежные средства учреждения в органе казначейства в пути 172  Остаток по счету 0.201.13.000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»
денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации4 173 Остаток по счету 0.201.21.000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
денежные средства учреждения в кредитной организации в пути 174  Остаток по счету 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»
аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации 1752  Остаток по счету 0.201.26.000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»
денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации 176  Остаток по счету 0.201.27.000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»
касса 177  Остаток по счету 0.201.34.000 «Касса»
денежные документы 1782  Остаток по счету 0.201.35.000 «Денежные документы»
денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации4 1792 Остаток по счету 0.201.22.000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
Финансовые вложения 2102  Остаток по счету 0.204.00.000 «Финансовые вложения» – сумма строк 211–213
в том числе:
ценные бумаги, кроме акций
2112 Остаток по счету 0.204.20.000 «Ценные бумаги, кроме акций»
акции и иные формы участия в капитале 2122  Остаток по счету 0.204.30.000 «Акции и иные формы участия в капитале»
иные финансовые активы 2132  Остаток по счету 0.204.50.000 «Иные финансовые активы»
Расчеты по доходам 2302  Остаток по счету 0.205.00.000 «Расчеты по доходам». Кредитовый остаток по счету отразите со знаком минус
Расчеты по выданным авансам 2602  Остаток по счету 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»*
Расчеты по кредитам, займам (ссудам) 2902  Остаток по счету 0.207.00.000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)» – сумма строк 291–292
в том числе:
по представленным кредитам, ссудам, займам
2912  Остаток по счету 0.207.10.000 «Расчеты по предоставленным кредитам, займам (ссудам)»
в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований) 2922  Остаток по счету 0.207.20.000 «Расчеты в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)»
Расчеты с подотчетными лицами 3102  Остаток по счету 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами». Кредитовый остаток по счету отразите со знаком минус
Расчеты по ущербу и иным доходам 3202  Остаток по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»
Показатель со знаком минус недопустим
Прочие расчеты с дебиторами 3302  Остаток по счету 0.210.00.000 «Прочие расчеты с дебиторами» – сумма строк 331, 333, 335, 338*
из них:
расчеты по налоговым вычетам по НДС
3312 Остаток по счету 0.210.10.000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»
расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам 3332 Остаток по счету 0.210.03.000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»
расчеты с прочими дебиторами 3352 Остаток по счету 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами»
расчеты с учредителем 3365 Остаток по счету 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем»6. Кредитовый остаток по счету отразите со знаком минус
амортизация ОЦИ 3375 Размер начисленной амортизации недвижимого и особо ценного движимого имущества, балансовая стоимость которого отражена на счете 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем», на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отразите со знаком плюс
остаточная стоимость ОЦИ 3385 Сумма строк 336 и 337*
Вложения в финансовые активы 3702  Остаток по счету 0.215.00.000 «Вложения в финансовые активы» – сумма строк 371–373
в том числе:
ценные бумаги, кроме акций
3712  Остаток по счету 0.215.20.000 «Вложения в ценные бумаги, кроме акций»
акции и иные формы участия в капитале 3722 Остаток по счету 0.215.30.000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале»
иные финансовые активы 3732  Остаток по счету 0.215.50.000 «Вложения в иные финансовые активы»
Итого по разделу II 400 Сумма строк: 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370
БАЛАНС 410 Сумма строк 150 и 400*
ПАССИВ
Раздел III. Обязательства
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам 4702 Остаток по счету 0.301.00.000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» – сумма строк 471, 472, 474*
в том числе:
по долговым обязательствам в рублях
4712  Остаток по счету 0.301.10.000 «Расчеты по долговым обязательствам в рублях»
по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) 4722 Остаток по счету 0.301.20.000 «Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)»
по долговым обязательствам в иностранной валюте 4742 Остаток по счету 0.301.40.000 «Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте»
Расчеты по принятым обязательствам 4902 Остаток по счету 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»
Расчеты по платежам в бюджеты 5102 Остаток по счету 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты» – сумма строк 511–516*
из них:
расчеты по налогу на доходы физических лиц
5112 Остаток по счету 0.303.01.000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование 5122 Сумма остатков по счетам:
– 0.303.02.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
– 0.303.06.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Дебетовый остаток по счетам отразите со знаком минус
расчеты по налогу на прибыль организаций 5132 Остаток по счету 0.303.03.000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций». Дебетовый остаток отразите со знаком минус
расчеты по налогу на добавленную стоимость 5142 Остаток по счету 0.303.04.000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Дебетовый остаток отразите со знаком минус
расчеты по иным платежам в бюджет 5152 Сумма остатков по счетам:
– 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
– 0.303.12.000 «Расчеты по налогу на имущество организации»;
– 0.303.13.000 «Расчеты по земельному налогу». Дебетовый остаток по счетам отразите со знаком минус
расчеты по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование 5162 Сумма остатков по счетам:
– 0.303.07.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
– 0.303.08.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный ФОМС»;
– 0.303.09.000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
– 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
– 0.303.11.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии». Дебетовый остаток по счетам отразите со знаком минус
Прочие расчеты с кредиторами 530  Остаток по счету 0.304.00.000 «Прочие расчеты с кредиторами» – сумма строк 531–534, 536. Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус*
из них:
расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение
531  Остаток по счету 0.304.01.000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»
расчеты с депонентами 5322 Остаток по счету 0.304.02.000 «Расчеты с депонентами»
расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда 5332 Остаток по счету 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
внутриведомственные расчеты 5342  Остаток по счету 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты». Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус
расчеты с прочими кредиторами 5368 Остаток по счету 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами». Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус
Итого по разделу III 600 Сумма строк: 470, 490, 510, 530*
Раздел IV. Финансовый результат
Финансовый результат экономического субъекта 6202

Остаток по счету 0.401.00.000 «Финансовый результат экономического субъекта» – сумма строк 623, 623.1, 624, 625, 626.

Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус*

из них:
финансовый результат прошлых отчетных периодов
6232 Остаток по счету 0.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус
финансовый результат по амортизации ОЦИ 623.12 Размер амортизации недвижимого и особо ценного движимого имущества, которым учреждение не имеет права самостоятельно распоряжаться, на начало отчетного периода (графа 4) и на конец отчетного периода (графа 8). Показатель отразите со знаком плюс
доходы будущих периодов 6242 Остаток по счету 0.401.40.000 «Доходы будущих периодов»7
расходы будущих периодов 6252 Остаток по счету 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов». Дебетовый остаток по счету отразите со знаком минус7
резервы предстоящих расходов 626 Остаток по счету 0.401.60.000 «Резервы предстоящих расходов»
БАЛАНС 900 Сумма строк 600 и 620*

26.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль