Ввозмещение работником расходов учреждения по услугам связи

87

Вопрос

Согласно письму Минфина от 18.10.2012г. № 02-06-10/4354 возмещение работником расходов учреждения по услугам связи подлежало отражению по дебету счета 220531560 и кредиту счета 240110130. Сумма возмещения отражена в бухгалтерском учете в декабре 2014г., внесена в кассу учреждения будет в январе 2015г. В связи с переходом на новые положения Инструкции 157н на каком счете должна оказаться указанная сумма на начало 2015г.?

Ответ

сообщаем следующее: Счетов 205.31 и 401.10 изменения в Инструкцию 157н не коснулись. На начало года эта сумма должна быть отражена по дебету 205.31, как задолженность по доходам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

  1. Справочники: Основные изменения, внесенные в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н приказом Минфина России от 29 августа 2014г. № 89н
Положения, претерпевшие изменения До внесения изменений После внесения изменений
В Едином плане счетов
Аналитический счет к счету 205.00 «Расчеты по доходам»

Добавлен аналитический счет 205.82 «Расчеты по невыясненным поступлениям»

(п. 2.4 приложения к приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н)

Аналитический счет к счету 401.00 «Финансовый результат экономического субъекта»

Добавлен аналитический счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов».

На этом счете нужно отражать зарезервированные суммы для равномерного отнесения расходов на финансовый результат. Например, резервы на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др. Порядок формирования резервов должен быть установлен при формировании учетной политики.

(п. 2.11, 3.67 приложения к приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н)

2. Справочники: Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Расчеты с дебиторами по доходам

Внимание: таблица подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в системе для предварительного ознакомления.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Доходы от собственности
Доходы от выполнения работ, оказания услуг
Увеличение дебиторской задолженности по доходам:
Начислены доходы за реализованную готовую продукцию и товары, выполненные работы, оказанные услуги 2.205.31.560 2.401.10.130 Акт о выполнении работ, оказании услуг, накладные, акты приема-передачи и другие первичные документы п. 93 Инструкции № 174н
Начислены суммы доходов по договорам за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы готовой продукции, работ, услуг 2.205.31.560 2.401.40.130

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотрудником стоимости личных переговоров со служебного мобильного телефона

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением сотрудником (удержанием из зарплаты) денежных средств за личные звонки, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Если сотрудники возмещают стоимость личных переговоров в кассу учреждения, сделайте следующие проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.401.20.221
– отражено поступление денег в кассу учреждения;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– отражено внесение денег на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

Дебет КРБ.1.304.05.221 Кредит КРБ.1.210.03.660
– отражено зачисление денег на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов).

Такой порядок приведен в письме Минфина России от 26 октября 2006 г. № 02-14-10а/2851. Указанное письмо основано на нормах положений утратившей силу Инструкции № 25н. Однако им можно руководствоваться и сейчас, с учетом положений, вступивших в силу с 1 января 2011 года.

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.03.730
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия);

Дебет КРБ.1.304.03.830 Кредит КРБ.1.401.20.221
– погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

Следует учитывать, что при удержании стоимости личных телефонных переговоров из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на подстатью КОСГУ 221.

Кроме того, поскольку в Инструкции № 162н корреспонденция счетов 0.304.03.830 и 0.401.20.221 не приведена, ее следует согласовать с:

Такой порядок установлен пунктами 2, 108 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 304.03, 304.05, 401.20).

Главбух советует: получателям бюджетных средств (в т.ч. казенным учреждениям) следует производить расчеты с телефонной компанией после возмещения сотрудником стоимости личных телефонных переговоров. Объясняется это тем, что оплата личных переговоров сотрудников за счет бюджетных средств может быть расценена проверяющими как их неэффективное и нецелевое использование (ст. 34, 38, п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ).

Пример отражения в бухучете возмещения затрат на оплату личных телефонных переговоров сотрудника

Главный бухгалтер казенного учреждения «Альфа» А.С. Глебова использует служебный мобильный телефон. В марте оператор связи выставил учреждению документы, согласно которым общая стоимость телефонных переговоров Глебовой составила 1180 руб. По расшифровке счета установлено, что стоимость личных переговоров Глебовой составила 118 руб.

Внутренними правилами использования служебных мобильных телефонов предусмотрено, что с согласия и по желанию сотрудников стоимость личных телефонных переговоров удерживается из их зарплаты или добровольно вносится в кассу учреждения. Глебова решила добровольно внести денежные средства в кассу.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет КРБ.1.302.21.830 Кредит КРБ.1.304.05.221
– 1180 руб. – оплачен счет оператора мобильной связи;

Дебет КРБ.1.401.20.221 Кредит КРБ.1.302.21.730
– 1062 руб. (1180 руб. – 118 руб.) – отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи);

Дебет КРБ.1.401.20.221 Кредит КРБ.1.302.21.730
– 118 руб. – отражена стоимость личных телефонных переговоров (на основании документов, предъявленных оператором связи);

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.401.20.221
– 118 руб. – внесена Глебовой стоимость личных телефонных переговоров в кассу;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 118 руб. – отражено выбытие из кассы суммы в возмещение личных телефонных переговоров;

Дебет КРБ.1.304.05.221 Кредит КРБ.1.210.03.660
– 118 руб. – восстановлена на счете сумма личных телефонных переговоров.

В учете бюджетных учреждений:

Денежные средства, внесенные сотрудником (удержанные из его зарплаты) за личные звонки, признаются собственными доходами учреждения. Такие доходы отразите на счете 2.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» (как компенсацию затрат учреждения). Это следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

В бухучете расчеты с сотрудниками отразите следующими проводками:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
– начислен доход от возмещения сотрудником личных телефонных переговоров.

Если сотрудник вносит денежные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.205.31.660
– отражено поступление денег в кассу учреждения;

Дебет 2.210.03.560 Кредит 2.201.34.610
– отражено внесение денег на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.210.03.660
– отражено зачисление денег на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета);

Дебет 17 (код КОСГУ 130)
– отражено поступление средств на счет учреждения.

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:

Дебет 2(4).302.11.830 Кредит 2(4).304.03.730
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия).

Дальнейшие проводки зависят от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость личных звонков.

1. Зарплата начислена в рамках деятельности, приносящей доход:

Дебет 2.304.03.830 Кредит 2.205.31.660
– погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

2. Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания:

Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.304.06.730
– отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833);

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.205.31.660
– погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров.

Такой порядок следует из пунктов 93–94, 114–115, 139–140 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 205.00, 210.03, 302.00, 304.03, 401.10, 401.20, забалансовый счет 17) и разъяснен в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: в бухгалтерской отчетности операции по переводу средств с КФО 4 на КФО 2 (при удержании зарплаты в рамках госзадания) отражайте как некассовые операции.

В частности, в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения».

Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Главбух советует: Для того чтобы не заполнять графу 8 «Некассовые операции» Отчета по форме № 0503737 вручную (что, как правило, происходит на практике), отразите в учете переброску средств с подстатьи КОСГУ 211 «Заработная плата» на статью КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

При этом использовать такой вариант можно, только если Казначейство России (финансовый орган) примет в работу уведомление об уточнении операций учреждения.

Если уведомление принято, операции по удержанию из зарплаты отражаются в графе 5 «Исполнено назначений через лицевые счета» Отчета (ф. 0503737). При ведении бухучета в программах автоматизации бухучета такие операции, как правило, формируются автоматически.

На основании выписки со счета (уведомления о переброске) и справки по форме № 0504833 сделайте проводки:

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1 Удержание из зарплаты, начисленной в рамках приносящей доход деятельности:
1.1 Отражена переброска средств, удержанных у сотрудника, с кода КОСГУ 211 на 130 2.304.03.830 2.201.11.610
   – Забалансовый
счет 18 (код КОСГУ 211)
1.2 Отражено погашение ущерба сотрудника 2.201.11.510 2.205.31.660
  Забалансовый
счет 17 (код КОСГУ 130)
 –
2 Удержание из зарплаты, начисленной за счет средств субсидий на госзадание:
2.1 Отражено перечисление средств со счета по учету субсидий для зачисления на счет по приносящей доход деятельности 4.304.03.830 4.201.11.610
   – Забалансовый
счет 18 (код КОСГУ 211)
2.2 Отражено поступление на счет по приносящей доход деятельности средств, перечисленных со счета по учету субсидий 2.201.11.510 2.205.31.660
  Забалансовый
счет 17 (код КОСГУ 130)
 –

Такой порядок следует из пунктов 72–73, 94, 140 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 205.00, 304.03, забалансовые счета

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль