Сумма резервов на оплату отпусков

174

Вопрос

подскажите, пожалуйста. Какими бухгалтерскими записями отражается сумма начисленных резервов на оплату отпусков (при формировании фонда до 01.01.2015 года) в Бюджетном учреждении? Возможен ли остаток на конец отчетного периода в форме 0503730 в строке140(в Балансе на 01.01.2015 года)? Спасибо.

Ответ

Здравствуйте, Елена Константиновна!

В ответ на Ваш вопрос от 26.01.2015 «

аем следующее: Порядок отражения в учете создания резервов будущих расходов в настоящее время разъяснен только в Письме Минфина России от 19.12.2014 № 02-07-07/66918.

Начисление резервов производится путем увеличения счета 0.109.60.000, либо относится на финансовый результат.

Собранную на счете 109.60.000 себестоимость следует списать в конце отчетного месяца на финансовый результат. Получается, что на конец года счет 0.109.60.000 будет закрыт. Остаток по строке 140 ф. 0503730 возможен, если производственный цикл изготовления готовой продукции (работ, услуг) превышает месяц.

В Инструкции 157н обязанность по формированию в бухучете резервов (в т. ч. на оплату отпусков) не установлена.Поэтому учреждение вправе резервы не создавать.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.12.2014 № 02-07-07/66918

«5. Операции по начислению сумм резервов в порядке, установленном учетной политикой субъекта учета, при принятии решения об их формировании до 1 января 2015 года, отражаются следующими бухгалтерскими записями:

- начисление сумм резерва на оплату отпусков (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время) - по дебету счетов 0 10960211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате» и кредиту счета 0 401 60 211 «Резервы предстоящих расходов по оплате отпусков»;*

начисление сумм резерва на оплату отпусков в части страховых взносов (отложенных обязательств по перечислению страховых взносов) - по дебету счетов 0 10960213 «Затраты на начисления на выплаты по оплате труда в себестоимости готовой продукции, работ, услуг», 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда» и кредиту счета 0 401 60 213 «Резервы предстоящих расходов»;

начисление сумм резерва по понесенным расходам, по которым на отчетную дату не поступили расчетные документы (на основе оценочных значений), - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг», 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»;

начисление сумм резерва для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке, - по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 20 200 «Расходы экономического субъекта» и кредиту счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»;

отражение расчетов по оплате обязательств при поступлении расчетных документов - по дебету счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»;*

начисление расходов по оплате обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного по судебным разбирательствам, - по дебету счета 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

При принятии учреждениями в рамках формирования учетной политики решения о создании резервов предстоящих расходов, начиная с 1 января 2015 года, их отражение осуществляется по аналогии с бухгалтерскими корреспонденциями, приведенными выше.»

2.Рекомендация: Что нужно знать бухгалтеру при переходе на новые правила бухучета – планируемые и уже внесенные

Резервы предстоящих расходов

Введен новый счет 0.401.60.000 «Резервы предстоящих расходов». Поэтому у учреждений появилась возможность формировать резервы в бухучетеНо делать это не обязательно.

Формировать в полном объеме резервы предстоящих расходов целесообразно после принятия соответствующего федерального стандарта, поскольку в данный момент нет единой методики расчета.

Для разного вида резервов можно ввести дополнительную аналитику к данному счету (субконто), например «Резерв предстоящей оплаты отпусков», «Резерв по сомнительным долгам», «Резерв на ликвидацию основных средств», «Резерв на судебные расходы», «Резерв предстоящего гарантийного обслуживание и ремонта» и т. п.

Для примера приведем проводки формирования и использования резерва на оплату судебных расходов после 1 января 2015 года в учете бюджетного учреждения:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Произведены отчисления в резерв на судебные расходы 4.109.60.290 4.401.60.290
субконто «Резерв на судебные расходы»
2. Приняты к учету судебные расходы 4.401.60.290
субконто «Резерв на судебные расходы»
4.302.91.730

Более подробный порядок приведен в пункте 5 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3.Ситуация: Обязано ли учреждение создавать резервы в бухучете (в т. ч. резерв на оплату отпусков)

Нет, не обязано.

В Инструкции к Единому плану счетов № 157н введен новый счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако обязанность по формированию в бухучете резервов (в т. ч. на оплату отпусков) этим пунктом не установлена.

Более того, в пункте 302 данной инструкции прямо сказано, что учреждение может не создавать резервы. Но в этом случае расходы, которые относятся к будущим периодам, нужно отражать на одноименном счете 401.50.

Порядок формирования резервов учреждение должно установить в своей учетной политике самостоятельно. Сделайте это исходя из особенностей деятельности учреждения.* В частности, надо решить:

  • какие виды резервов в учете необходимы;
  • как оценивать созданные резервы;
  • когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;*
  • прочие вопросы (в т. ч. применять или не применять резервы в бухучете).

Такой порядок следует из пунктов 6302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

О создании резервов в налоговом учете см. Какие резервы можно создать в налоговом учете.

Из рекомендации «Как организовать ведение бухучета»

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

4.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении оказание образовательных услуг в рамках госзадания

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в Системе для предварительного ознакомления.

В конце отчетного месяца накладные и общехозяйственные расходы распределите по видам услуг на основании справки (ф. 0504833) с приложением расчета распределения. Нераспределяемые общехозяйственные расходы спишите на финансовый результат текущего года. Способ распределения и перечень нераспределяемых общехозяйственных расходов инструкциями по бухучету не установлены, поэтому утвердите их в учетной политике.

Собранную на счете 0.109.60.000 себестоимость оказанных услуг спишите на финансовый результат, отраженный на счете 4.401.10.180. Операцию оформите справкой (ф. 0504833).*

Такой порядок установлен пунктами 134135138 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете делайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Накладные расходы распределены на себестоимость услуг на основании справки (ф. 0504833) с приложением расчета их распределения 4.109.60.200<3> 4.109.70.200<3>
2. Общехозяйственные расходы распределены на себестоимость услуг на основании справки (ф. 0504833) с приложением расчета их распределения 4.109.60.200<3> 4.109.80.200<3>
3. Нераспределяемые общехозяйственные расходы отнесены на увеличение расходов финансового года на основании справки (ф. 0504833) 4.401.20.200<3> 4.109.80.200<3>
4. Отнесение себестоимости оказанных услуг на уменьшение финансового результата учреждения на основании справки (ф. 0504833) 4.401.10.180 4.109.60.200<3>
<3> В разрезе КОСГУ.

Об этом сказано в пунктах 3726153 Инструкции № 174н, пунктах 3.343.36подпункте «г» пункта 3.98 проекта приказа Минфина России от 18 сентября 2014 г.

Татьяна Кочнова, заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Дополнительно по данному вопросу:

26.01.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль