Суточные при начислении страховых взносов

128

Вопрос

Мы своим локальным нормативным актом прописали, что оплата суточных составляет 500 рублей в день. Подскажите, облагается ли разница страховыми взносами. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Да, облагается.

Размер суточных по служебным командировкам определяется для сотрудников муниципальных учреждений – нормативно-правовыми актами соответствующих органов власти.

При расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний суточные не учитываются, если они:

- предусмотрены действующим законодательством;

- выплачиваются в пределах норм, которые установлены в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, суточные в размере, предусмотренном соответствующим нормативно-правовым актом, освобождаются от обложения страховыми взносами. С суточных, размер которых превышает установленные нормы (например, за счет средств от приносящей доход деятельности), взносы нужно начислить.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Нужно ли облагать суточные страховыми взносами

Суточные представляют собой частичную компенсацию расходов, которые сотрудник несет в связи с исполнением своих трудовых обязанностей во время командировки. При расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний такие компенсации не учитываются, если они:*

  • предусмотрены действующим законодательством;
  • выплачиваются в пределах норм, которые установлены в соответствии с действующим законодательством.

Обязанность учреждения выплачивать суточные предусмотрена статьей 168 Трудового кодекса РФ. А непосредственно размер суточных устанавливается:

  • для федеральных учреждений, государственных органов и внебюджетных фондов РФ – постановлениями Правительства РФ;
  • для учреждений и госорганов субъектов РФ, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений – нормативно-правовыми актами соответствующих органов власти.*

Об этом сказано в частях 23 статьи 168 Трудового кодекса РФ.

Таким образом, суточные в размере, предусмотренном соответствующими нормативно-правовыми актами, освобождаются от обложения страховыми взносами. С суточных, размер которых превышает установленные нормы (например, за счет средств от приносящей доход деятельности), взносы нужно начислить.*

Исключением из этого правила являются выплаты членам экипажей судов загранплавания взамен суточных. С таких сумм нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вне зависимости от того, предусмотрены они внутренними документами учреждения или нет.

Это следует из положений подпункта «и» пункта 2 части 1, части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абзаца 10 подпункта 2 пункта 1, пункта 2 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и письма Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19.

Пример налогообложения суточных

18 января экономист казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев вернулся из загранкомандировки (Австралии). Срок командировки составил пять дней, включая день прилета и день отлета.

21 января руководитель учреждения утвердил представленный Кондратьевым авансовый отчет.

Суточные при командировках за границу установлены в учреждении в соответствии сграфой 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2005 г. № 812. Так, при командировках в Австралию суточные установлены в размере 60 долл. США в день. При командировках по России суточные составляют 100 руб. в день.

Условный курс доллара США на момент выдачи аванса на командировку и утверждения авансового отчета не изменился и составил 37 руб./долл. США.

За время командировки Кондратьеву начислили суточные:

  • за 4 дня пребывания в Австралии – в размере 240 долл. США (60 USD/дн. × 4 дн.);
  • за 1 день возврата в Россию – 100 руб.

Сумма суточных составила:
240 USD × 37 руб./долл. США + 100 руб. = 8980 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие записи:

Дебет КРБ.1.401.20.212 Кредит КРБ.1.208.12.660
– 8980 руб. – отражены суточные по нормам, установленным приказом руководителя.

Всю эту сумму бухгалтер не включил в налоговую базу по НДФЛ, так как размер суточных не превышает:

  • по командировкам по России – 700 руб. в день (100 руб. < 700 руб.);
  • по командировкам в Австралию – 2500 руб. в день (2220 руб. (60 USD × 37 руб./долл. США) < 2500 руб.).

При этом предельный размер суточных по загранкомандировкам бухгалтер рассчитал, исходя из курса, действующего на дату оплаты суточных.

Суточные бухгалтер не включил в облагаемую базу по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Из рекомендации «Как учесть при налогообложении суточные»

Андрей Кизимов

заместитель директора департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Любовь Котова

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

26.01.2015г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль