Реализация медикаментов по посредническому договору учреждением

109

Вопрос

ФАП реализует лекарственные препараты, деньги затем перечисляем в аптеку за минусом дохода от реализации 14%, из этих 14% платится премия фельдшеру в размере 4%, а на остальное должны платить налог на прибыль.

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с приведенным материалом, при реализации медикаментом по посредническому договору учреждение получает доходы – выручку от оказания посреднических услуг (вознаграждение с учетом дополнительной выгоды) (п. 1 ст. 249 НК РФ). Поэтому всю сумму посреднического вознаграждения в данной ситуации учреждение должно учитывать в доходах при расчете налога на прибыль. Затраты, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, бюджетное учреждения вправе включить в состав прочих производственных расходов (подп. 3 и49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо подтвердить их экономическую обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Следовательно, сумму вознаграждения выплачиваемого фельдшерам за реализацию медикаментов по посредническому договору учреждение вправе учесть в состав прочих производственных расходов при расчете налога на прибыль, так как оно экономически обосновано.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: Как бюджетному (автономному) медучреждению отразить в бухучете и при налогообложении операции, связанные с реализацией лекарств по посредническому договору. Медучреждение-посредник участвует в расчетах с покупателем, применяет ОСНО

По посредническому договору (договор поручениядоговор комиссии и агентский договор) право собственности на медицинские препараты, реализуемые заказчиком, к учреждению не переходит. При этом расходы, понесенные учреждением в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены (п. 1 ст. 971п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005ГК РФ).*

Денежные средства, полученные от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), доходом посредника не являются. После поступления их на счет средства нужно перечислить заказчику. При этом отнесение данных средств к средствам во временном распоряжении нецелесообразно (п. 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Доходами посредника признаются суммы посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды, полученной при исполнении посреднического договора (ст. 9911006п. 1 ст. 972 ГК РФ). Данные доходы отражайте на счете2.205.31.000 (2.205.30.000 – для автономных учреждений). Это следует из пункта 92 Инструкции № 174н, пункта 95Инструкции № 183н.*

Условиями посреднического договора может быть предусмотрено, что заказчик возмещает посреднику расходы, связанные с исполнением посреднического договора. Сумму возмещения отражайте как доходы от компенсации затрат учреждения по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). В учете данные поступления отразите на счете2.205.31.000 (2.205.30.000 – для автономных учреждений).

С суммы своего вознаграждения и с любых других доходов, полученных при исполнении договора (например, с дополнительной выгоды), учреждение должно начислить НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). На сумму вознаграждения посредник должен выставить заказчику счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

При выполнении поручения заказчика учреждение:

В состав доходов не включайте средства, поступившие:

  • от покупателя в пользу заказчика;
  • от заказчика в счет возмещения затрат учреждения по условиям договора.

Об этом сказано в подпункте 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Затраты, связанные с исполнением посреднического договора, которые по условиям договора не компенсируются заказчиком, бюджетные и автономные учреждения включают в состав прочих производственных расходов (подп. 3 и49 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом необходимо подтвердить их экономическую обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ).*

В состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, не включайте:

  • стоимость медикаментов, переданных посредником учреждению в связи с исполнением обязательств по договору;
  • затраты, которые заказчик должен возместить учреждению по условиям договора.

Это предусмотрено пунктом 9 статьи 270 Налогового кодекса.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)»

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

28.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль