Бухгалтерская отчетность. Форма 0503737

119

Вопрос

подскажите пожалуйста мы автономное учреждение продаем билеты по агентскому договору. На конец года денежные средства не были перечислены принципалу как отразить данный остаток при составлении годовой бухгалтерской отчетности форма 0503737

Ответ

сообщаем следующее: В учете автономного учреждения операции, связанные с реализацией билетов АО агентскому договору могут отражаться аналогично приведенному материалу, в зависимости от выбранного варианта. При выборе Варианта 1 в учете учреждения будут проводки: Дебет 2.205.30.000 Кредит 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные билеты»– отражена реализация билетов покупателю; Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.205.30.000 – отражена оплата покупателем билетов; Дебет 17 (код вида поступлений 130) – отражено поступление средств на счет учреждения. В случае если учреждение выберет Варианта 2, то в учете будут проводки: Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с покупателем за реализованные билеты» Кредит 2.401.10.130– отражена реализация билетов покупателю; Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с покупателем за реализованные билеты» – отражена оплата покупателем билетов; Дебет 17 (код вида поступлений 130) – отражено поступление средств на счет учреждения. В любом из вариантов денежные средства поступившие от покупателей, но не перечисленные Заказчику (принципалу) отражаются на счете 2.201.11.000 (2.201.21.000) по коду вида поступлений 130. Следовательно, в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) данные денежные средства отразятся в разделе «Доходы» по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг, работ».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как бюджетному (автономному) медучреждению отразить в бухучете и при налогообложении операции, связанные с реализацией лекарств по посредническому договору. Медучреждение-посредник участвует в расчетах с покупателем, применяет ОСНО

По посредническому договору (договор поручениядоговор комиссии и агентский договор) право собственности на медицинские препараты, реализуемые заказчиком, к учреждению не переходит. При этом расходы, понесенные учреждением в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены (п. 1 ст. 971п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005ГК РФ).*

Денежные средства, полученные от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), доходом посредника не являются. После поступления их на счет средства нужно перечислить заказчику. При этом отнесение данных средств к средствам во временном распоряжении нецелесообразно (п. 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Доходами посредника признаются суммы посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды, полученной при исполнении посреднического договора* (ст. 9911006п. 1 ст. 972 ГК РФ). Данные доходы отражайте на счете2.205.31.000 (2.205.30.000 – для автономных учреждений). Это следует из пункта 92 Инструкции № 174н, пункта 95Инструкции № 183н.

Условиями посреднического договора может быть предусмотрено, что заказчик возмещает посреднику расходы, связанные с исполнением посреднического договора. Сумму возмещения отражайте как доходы от компенсации затрат учреждения по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). В учете данные поступления отразите на счете2.205.31.000 (2.205.30.000 – для автономных учреждений).

Порядок отражения в бухучете расчетов с заказчиками по посредническому договору инструкциями по бухучету не установлен. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по данному вопросу также нет. Поэтому учреждение должно установить его по согласованию с учредителем и закрепить в учетной политике (п. 4 Инструкции № 174нп. 5 Инструкции № 183н). На практике возможны два варианта.

Вариант 1

Расчеты с заказчиками за реализованные товары по посредническому договору можно вести с применением счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

В основном счет 0.304.06.000 применяется для перебросок активов (обязательств) с одного КФО на другой или переноса остатков при смене типа учреждения. Применение данного счета для отражения других операций на практике не распространено. Вместе с тем, использование счета 0.304.06.000 обосновано тем, что он предусмотрен для отражения расчетов по операциям, не предназначенным для отражения на иных счетах (п. 281 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Вариант 2

Расчеты с заказчиками за реализованные товары по посредническому договору можно вести с применением счета 0.205.74.000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами». Для это откройте к счету дополнительно субсчета (аналитические счета): «Расчеты с покупателем за реализованные товары» и «Расчеты с заказчиком за полученные на реализацию товары».

В зависимости от выбранного способа учета и от типа учреждения операции, связанные с реализацией лекарств по посредническому договору, отражайте следующими проводками.*

В учете автономных учреждений:

Вариант 1: применение счета 0.304.06.000

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 2.205.74.000 Кредит 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»*
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

  • при безналичной оплате:

Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.205.74.000*
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг);

Дебет 17 (код вида поступлений 440)
– отражено поступление средств на счет учреждения;

  • при оплате в кассу:

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.74.000
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 2.401.10.130*
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 2.401.10.130
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 2.205.74.000*
– зачтена сумма посреднического вознаграждения и расходов, подлежащих возмещению, в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 2.201.11.000 (2.201.21.000)*
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Кредит 17 (код вида поступлений 440)
– отражено выбытие средств со счета учреждения (в уменьшение дохода, полученного за реализованные товары).

Следует учитывать, что при зачете суммы посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары поступление средств на забалансовом счете 17 по коду вида поступлений 130 не отразится. То есть при формировании отчетности информация будет недостоверная. Поэтому на основании справки (ф. 0504833) в учете сделайте корректировку данных:

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.205.74.000
– сторнирована сумма оплаты покупателей на сумму посреднического вознаграждения;

Дебет 17 (код вида поступлений 440)
– отражено уменьшение дохода по коду вида поступлений 440;

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.205.30.000
– отражено получение посреднического вознаграждения;

Дебет 17 (код вида поступлений 130)
– отражено увеличение средств по коду вида поступлений 130.

Вариант 2: применение счета 0.205.74.000 с аналитикой по субсчетам (аналитическим кодам)

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с покупателем за реализованные товары» Кредит 2.401.10.172*
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

  • при безналичной оплате:

Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с покупателем за реализованные товары»*
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг);

Дебет 17 (код вида поступлений 440)
– отражено поступление средств на счет учреждения;

  • при оплате в кассу:

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с покупателем за реализованные товары»
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 2.401.10.130*
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 2.401.10.130
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком;

Дебет 2.401.10.172 Кредит 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за полученные на реализацию товары»*
– отражена задолженность учреждения перед заказчиком за реализованные товары.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за полученные на реализацию товары» Кредит 2.201.11.000 (2.201.21.000)*
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Кредит 17 (код вида поступлений 440)
– отражено выбытие средств со счета учреждения (в уменьшение дохода, полученного за реализованные товары).

Следует учитывать, что в бухучете необходимо «зачесть» суммы удержанного посреднического вознаграждения (счет 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за полученные на реализацию товары») в счет начисления задолженности по счету 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В учете на основании справки (ф. 0504833) сделайте проводки:

Дебет 2.205.74.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за полученные на реализацию товары» Кредит 2.201.11.000
– отражен зачет суммы, полученной за реализованные товары, в счет посреднического вознаграждения (расходов, подлежащих возмещению);

Кредит 17 (код вида поступлений 440)
– отражено уменьшение средств на счете учреждения по вида поступлений 440;

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению (возмещению расходов)»
– отражено посредническое вознаграждение (расходы, подлежащие возмещению);

Дебет 17 (код вида поступлений 130)
– отражено увеличение средств на счете учреждения по коду вида поступлений 130.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)»

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Справочники:Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Внимание: в Инструкцию № 33н внесены изменения! Читайте статью "Изменения в Инструкции №33н и бухгалтерская отчетность учреждений"

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений   Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета* через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы – всего 010* х Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 030–104 120–180

Укажите суммы запланированных доходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на лицевые счета на основании2:
– данных по забалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.11.000, 0.201.13.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на банковские счета на основании3:
– данных по забалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.23.000, 0.201.27.000

(п. 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину поступлений в кассу на основании:
– данных, отраженных по счету 0.201.34.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам (в разрезе видов доходов, предусмотренных планом ФХД)3

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль