Справка о наличие имущества и обязательств на забалансовых счетах

1501

Вопрос

в каких случаях заполняются в форме 0503130 справка о наличие имущества и обязательств на забалансовых счетах строки 170,171,172,173,180,181,182

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с пунктом 20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России № 191н, Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по следующим забалансовым счетам: счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения», в разрезе итоговых сумм по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета (коды строк 170-173); счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», в разрезе итоговых сумм по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета (коды строк 180-182). А в соответствии с пунктом 365 Инструкции 157н, забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» открывается к счетам 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также в связи с внесенными изменениями в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н приказом Минфина России от 29 августа 2014г. № 89н, и в кассу субъекта учета. Кроме того, счет предназначен для учета учреждением, получателем бюджетных средств операций по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов), предоставленных ГРБС, на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета. Следовательно, строка 170, 171, 172, 173 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах заполняется получателем бюджетных средств, только в том случае, когда у него открыт банковский счет и он отражает в учете операции по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов). В соответствии с пунктом 367 Инструкции 157н, забалансовый счет 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения», открывается к счетам 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» и предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также из кассы субъекта учета. Следовательно, строки 180,181,182 заполняются получателем бюджетных средств в случае, когда он отражает в учете поступление (выбытие) денежных средств в кассу, а так же когда у него открыт банковский счет и он отражает в учете операции по выбытию с его банковские счета бюджетных средств (их восстановление).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2010 № 191Н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (с изменениями на 26 октября 2012 года) (редакция, действующая с 1 января 2013 года)

«Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации*

II. Порядок составления бюджетной отчетности главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, главным администратором, администратором источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором, администратором доходов бюджета, финансовым органом*

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах

20. Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции - Справка в составе Баланса (ф.0503130) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных по следующим забалансовым счетам:*

счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", в разрезе итоговых сумм по доходам, расходам, источникам финансирования дефицита бюджета (коды строк 170-173);

счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", в разрезе итоговых сумм по расходам, источникам финансирования дефицита бюджета (коды строк 180-182);»*

Форма 0503130 с.8

Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах*

          Форма 0503130 с.10
1   2 3 4 5
13 Экспериментальные устройства 130    
14 Расчетные документы ожидающие исполнения 140    
15 Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения 150    
16 Переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок 160    
17 Поступления денежных средств на счета учреждения, всего 170 х  
    в том числе:      
    доходы 171 х  
    расходы 172 х  
    источники финансирования дефицита бюджета 173 х  
18 Выбытия денежных средств со счетов учреждения, всего 180 х  
    в том числе:      
    расходы 181 х  
    источники финансирования дефицита бюджета 182* х  

2. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями на 29 августа 2014 года)

«VII. Ведение учета на забалансовых счетах*

Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

365. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также в кассу субъекта учета.

Кроме того, счет предназначен для учета учреждением, получателем бюджетных средств операций по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов), предоставленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета.

Операция по уточнению невыясненных поступлений отражается по счету через уточнение видов поступлений (доходов (источников финансирования дефицита бюджета).*

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком "минус".

366. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений.

Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также из кассы субъекта учета.*

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком «минус».

368. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат.»

3. Справочники:Основные изменения, внесенные в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н приказом Минфина России от 29 августа 2014г. № 89н

Положения, претерпевшие изменения До внесения изменений После внесения изменений
В инструкции к Единому плану счетов № 157н*
Забалансовые счета

Уточнено, что операции по забалансовым счетам отражаются записями о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета

(подп. «е» п. 3.6 приложения к приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н)

Порядок применения забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»*

Счет предназначен для учета поступлений и выплат на лицевые и банковские счета учреждений

(п. 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь эти счета открываются и к счету 0.201.34.000 «Касса»*

(п. 3.903.91 приложения к приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н)

4. Рекомендация:Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Поступление денег в кассу

При поступлении денег в кассу оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Его дату и номер поставьте на оборотной стороне корешка чека, по которому деньги были сняты с лицевого счета.*

Приходный ордер заполните в одном экземпляре и подшейте в отчет кассира. Корешок ордера нужно отдать получателю наличных из банка. Наличие у него этого документа является подтверждением того, что человек сдал деньги в кассу учреждения.

Такой вывод следует из пунктов 5 и 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Пример получения наличных денег в кассу казенного учреждения*

В казенном учреждении «Альфа» начислена зарплата за май. Срок выплаты зарплаты – 5 июня.

4 июня кассир А.В. Дежнева оформила и представила в орган Федерального казначейства денежный чек и заявку на получение наличных денег (ф. 0531802).

В денежном чеке на получение наличных денег в реквизите «Цели расхода» Дежнева указала символ 40 «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера».

5 июня денежные средства оприходованы в кассу. В бюджетном учете кассир сделала следующие записи:

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КРБ.1.304.05.211*
– 500 000 руб. – отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802);

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.210.03.660*
– 500 000 руб. – отражено поступление в кассу средств на выплату зарплаты (на основании приходного кассового ордера);

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)*
– 500 000 руб. – отражено поступление денег в кассу учреждения.

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

5.Рекмендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в системе для предварительного ознакомления.*

Наличные деньги сверх установленного лимита должны храниться на счете (лицевом, расчетном) учреждения. Поэтому если в кассе образовался сверхлимитный остаток денег, сдайте его в банк. Об этом сказано в пункте 2указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610*
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит КРБ.1.210.03.660*
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Обратите внимание на такой момент. По новым правилам движение денег в кассе должно быть отражено еще и на забалансовых счетах 17 и 18. Счет 17 используется с доходными статьями КОСГУ, а счет 18 – с расходными. В свою очередь все доходы учреждения зачисляются в бюджет, на лицевой счет учреждения они не поступают. Поэтому при сдаче денег из кассы на счет речь идет только о восстановлении кассовых расходов. А значит, одновременно с выбытием денег из кассы сделайте запись на забалансовом счете 18. А именно:

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)*
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных с лицевого счета.

Такой порядок установлен пунктом 92 Инструкции № 162н и пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

29.01.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль