Учет средства от продажи билетов в бухгалтерском учете.

194

Вопрос

Организация заключила с Автономным учреждением (далее АУ) агентский договор по продаже билетов. Денежные средства поступили на счет АУ (420000) и по состоянию на 1.01.2015г. остались на счете АУ (не были перечислены организации 400000), агентское вознаграждение АУ 20000.АУ сделало следующие проводки:Дт 2.201.34 КТ 2.304.06 420 000 поступили денежные средства от продажи билетов в кассуДт 2.201.21 Кт 2.201.34 420 000 перечислили на расчетный счетДт 2.304.06 Кт 2.201.21 20 000 отправили деньги организацииДт 2.205.31 Кт 401.10.130 20 000 начислен доход АУДт 2.201.21 Кт 205.31 20 000Вопросы:Верно ли АУ учитывает средства от продажи билетов в бухгалтерском учете.7Как АУ должно отразить в бюджетной отчетности данный остаток средств на счете (0503779, 0503737) или не должно их там отражать?

Ответ

сообщаем следующее: Указанные Вами проводки по отражению в учете операций по реализации билетов по агентскому договору не совсем верны.

В учете автономного учреждения операции, связанные с реализацией билетов по агентскому договору с применением счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» должны быть отражены следующими проводками: Дебет 2.205.30.000 Кредит 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные билеты»– отражена реализация билетов покупателю; Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.30.000– отражена оплата покупателем билетов; Дебет забалансового счета 17 (код вида поступлений 130) – отражено поступление средств в кассу учреждения; Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000– выданы деньги из кассы для сдачи на счет учреждения; Кредит забалансового счета 17 (код вида поступлений 130) – отражено выбытие средств из кассы учреждения; Дебет 2.201.21.000 Кредит 0.210.03.000– зачислены деньги на счет учреждения; Дебет забалансового счета 17 (код вида поступлений 130) – отражено поступление средств на счет учреждения; Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 2.401.10.130– отражена сумма посреднического вознаграждения; Дебет 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные билеты» Кредит 2.205.30.000– зачтена сумма посреднического вознаграждения, в счет оплаты за реализованные билеты. Денежные средства поступившие от покупателей, но не перечисленные Заказчику (организации) отражаются на счете 2.201.21.000 по коду вида поступлений 130. Следовательно, в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) данные денежные средства отразятся в разделе «Доходы» по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг, работ», а так же они должны отразиться в Разделе 1 «Денежные средства учреждения в кредитной организации Сведений об остатках денежных средств (ф. 0503779). Однако данный остаток на расчетном счете автономного учреждения (денежные средства, полученные от покупателей за реализованные билеты) доходом автономного учреждения (посредника) не являются. После поступления их на счет средства нужно перечислить заказчику (организации). В данной ситуации автономное учреждение не успело в конце года перечислить их заказчику (организации), но перечисление будет совершено в начале 2015 года. Поэтому доход на сумму остатка денежных средств в размере 400 тыс. рублей в данной ситуации автономное учреждение отражать в учете не должно.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как бюджетному (автономному) медучреждению отразить в бухучете и при налогообложении операции, связанные с реализацией лекарств по посредническому договору. Медучреждение-посредник участвует в расчетах с покупателем, применяет ОСНО

По посредническому договору (договор поручениядоговор комиссии и агентский договор) право собственности на медицинские препараты, реализуемые заказчиком, к учреждению не переходит. При этом расходы, понесенные учреждением в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены (п. 1 ст. 971п. 1 ст. 990п. 1 ст. 1005ГК РФ).*

Денежные средства, полученные от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), доходом посредника не являются. После поступления их на счет средства нужно перечислить заказчику. При этом отнесение данных средств к средствам во временном распоряжении нецелесообразно (п. 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Доходами посредника признаются суммы посреднического вознаграждения и дополнительной выгоды, полученной при исполнении посреднического договора* (ст. 9911006п. 1 ст. 972 ГК РФ). Данные доходы отражайте на счете2.205.31.000 (2.205.30.000 – для автономных учреждений). Это следует из пункта 92 Инструкции № 174н, пункта 95Инструкции № 183н.

Условиями посреднического договора может быть предусмотрено, что заказчик возмещает посреднику расходы, связанные с исполнением посреднического договора. Сумму возмещения отражайте как доходы от компенсации затрат учреждения по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). В учете данные поступления отразите на счете2.205.31.000 (2.205.30.000 – для автономных учреждений).

Порядок отражения в бухучете расчетов с заказчиками по посредническому договору инструкциями по бухучету не установлен. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по данному вопросу также нет. Поэтому учреждение должно установить его по согласованию с учредителем и закрепить в учетной политике (п. 4 Инструкции № 174нп. 5 Инструкции № 183н). На практике возможны два варианта.

Вариант 1

Расчеты с заказчиками за реализованные товары по посредническому договору можно вести с применением счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

В основном счет 0.304.06.000 применяется для перебросок активов (обязательств) с одного КФО на другой или переноса остатков при смене типа учреждения. Применение данного счета для отражения других операций на практике не распространено. Вместе с тем, использование счета 0.304.06.000 обосновано тем, что он предусмотрен для отражения расчетов по операциям, не предназначенным для отражения на иных счетах (п. 281 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Вариант 2

Расчеты с заказчиками за реализованные товары по посредническому договору можно вести с применением счета 0.205.74.000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами». Для это откройте к счету дополнительно субсчета (аналитические счета): «Расчеты с покупателем за реализованные товары» и «Расчеты с заказчиком за полученные на реализацию товары».

В зависимости от выбранного способа учета и от типа учреждения операции, связанные с реализацией лекарств по посредническому договору, отражайте следующими проводками.*

В учете автономных учреждений:

Вариант 1: применение счета 0.304.06.000

На дату реализации товаров посредником:

Дебет 2.205.74.000 Кредит 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)»*
– отражена реализация товаров (работ, услуг) покупателю.

На дату поступления оплаты от покупателя:

  • при безналичной оплате:

Дебет 2.201.11.000 (2.201.21.000) Кредит 2.205.74.000*
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг);

Дебет 17 (код вида поступлений 440)
– отражено поступление средств на счет учреждения;

  • при оплате в кассу:

Дебет 2.201.34.000 Кредит 2.205.74.000*
– отражена оплата покупателем товаров (работ, услуг).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 2.401.10.130*
– отражена сумма посреднического вознаграждения;

Дебет 2.205.30.000 субсчет «Расчеты с заказчиком по возмещению расходов» Кредит 2.401.10.130
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению заказчиком.

На дату перечисления оплаты заказчику:

Дебет 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 2.205.74.000*
– зачтена сумма посреднического вознаграждения и расходов, подлежащих возмещению, в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 2.304.06.000 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 2.201.11.000 (2.201.21.000)*
– перечислены заказчику денежные средства, полученные от покупателя (за вычетом удержанного вознаграждения с учетом дополнительной выгоды и возмещаемых расходов по договору);

Кредит 17 (код вида поступлений 440)*
– отражено выбытие средств со счета учреждения (в уменьшение дохода, полученного за реализованные товары).

Следует учитывать, что при зачете суммы посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары поступление средств на забалансовом счете 17 по коду вида поступлений 130 не отразится. То есть при формировании отчетности информация будет недостоверная. Поэтому на основании справки (ф. 0504833) в учете сделайте корректировку данных:

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.205.74.000
– сторнирована сумма оплаты покупателей на сумму посреднического вознаграждения;

Дебет 17 (код вида поступлений 440)
– отражено уменьшение дохода по коду вида поступлений 440;

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.205.30.000
– отражено получение посреднического вознаграждения;

Дебет 17 (код вида поступлений 130)
– отражено увеличение средств по коду вида поступлений 130.

Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)»

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация: Как сдать остаток денежных средств в банк

В учете автономных учреждений:

Отражение в учете операций по сдаче и зачислению денег на лицевой (расчетный) счет зависит от того, что это за средства. Это могут быть средства, ранее полученные со счета по расходным кодам, или выручка от платной деятельности (прочие доходы).*

2. Если сдаете в банк выручку от платной деятельности или прочие доходы (например, средства от возмещения ущерба), в учете сделайте проводки:

Дебет 0.210.03.000 Кредит 0.201.34.000*
– выданы деньги из кассы для сдачи на счет учреждения (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Уменьшение забалансового счета 17 (по доходному коду)*
– отражено выбытие из кассы выручки, прочих поступлений;

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.210.03.000*
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки со счета);

Увеличение забалансового счета 17 (по доходному коду)*
– отражено поступление доходов на счет учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 7788117–118 Инструкции № 183н и пунктами 365,367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Справочники:Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений   Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета* через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы – всего 010* х Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 030–104 120–180

Укажите суммы запланированных доходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на лицевые счета на основании2:
– данных по забалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.11.000, 0.201.13.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на банковские счета на основании

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль