Забалансовые счета в справке к балансу

2964

Вопрос

Доброе утро! Подскажите пожалуйста, с какими формами, строками можно сверить счет 17 и 18 по за балансовым счетам в справке к балансу? Кто-то сказал, что в форме 0503721 строки 411 должны идти с 17 счетом и строка 412 с 18 счетом, но в 17 счете поступление на лицевой счет, в в форме 721 обороты 00 201 000 счетов? И должны ли суммы 17 и 18 счетов идти с формой 737? (Исполнено плановых назначений в доходах и расходах? Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Окончательная редакция контрольных соотношений для показателей годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений еще не утверждена. Однако, даже в контрольных соотношениях между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений за 2013 год не было предусмотрено равенство строки 170 Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в Балансу по форме 0503730 и строки 411 «поступление средств» Отчета по форме 0503721, а так же строке 010 по графе 9 Отчета по форме 0503737. Так же не было предусмотрено равенство строки 180 Справки к Балансу и строки 412 «выбытие средств» Отчета по форме 0503721, а так же строке 020 по графе 9 Отчета по форме 0503737. Однако по строке 411 Отчета по форме 0503721 отражается сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения». А так как забалансовый счет 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» открывается к счетам 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений), следовательно, показатель строки 170 Справки к Балансу должен быть равен показателю по строке 411 «поступление средств» Отчета по форме 0503721. По графе 5, 6, 7 отражаются величины кассовых поступлений на основании данных по забалансовым счетам 17, а также величина поступлений в кассу на основании данных, отраженных по счету 0.201.34.000. А так как в соответствии с Изменениями, внесенными в Инструкцию 157н, теперь забалнсовый счет 17 и 18 открываются и к счету 0.201.34.000 «Касса», то показатель по строки 170 Справки к Балансу должен быть равен показателю по строке 010 «Доходы» по графе 9 Отчета по форме 0503737. Аналогично и по строке 180 Справки к Балансу, она должна быть равна строке 412 «выбытие средств» Отчета по форме 0503721, а так же строке 020 «Расходы» по графе 9 Отчета по форме 0503737.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Перечень контрольных соотношений для показателей годовой бюджетной отчетности (бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений) за 2014 год, представляемой в Казначейство России

Субъекты отчетности Перечень контрольных соотношений

Главные распорядители средств федерального бюджета1

Финансовые органы субъектов РФ

Органы управления государственными внебюджетными фондами

Окончательная редакция контрольных соотношений еще не утверждена. Но вы можете ознакомиться с их проектами на сайте www.roskazna.ru. Для этого в меню «Методический кабинет» выберите раздел «Учет и отчетность» (2014)*
Главные администраторы средств федерального бюджета (главные распорядители, главные администраторы доходов, главные администраторы источников финансирования дефицита)1
Финансовые органы субъектов РФ2
Органы управления государственными внебюджетными фондами2
Территориальные органы Федерального казначейства

1 Особенности составления и представления годовой бюджетной и сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2014 год установлены в письме Минфина России и Казначейства России от 29 декабря 2014 г. № 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823.

2 Особенности составления и представления годовой отчетности финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами за 2014 год установлены в письме Минфина России и Казначейства России от 29 декабря 2014 г. № 02-02-07/68726, 42-7.4-05/2.1-824.

2. КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ, МЕТОДИЧЕСКИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ ОТ 27.12.2013 «Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, представляемой в Федеральное казначейство главными распорядителями средств федерального бюджета, финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами»

14. Контрольные соотношения между показателями форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений*

N п/п Код формы Показа-
тель
Строка Графа Соотно-
шение
Связанная форма Показатель связанной формы Строка Графа Контроль показателей
1 0503737 (5 + 6)1 -700 9 = 0503730 Стр.171 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.172 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.173 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.174 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.176 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.177 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.179 (Гр.7 - Гр.3) Движение средств за отчетный год поф.0503737 не соответствует изменению остатков на счетах 0 201 00 000 в ф.0503730 в части деятельности с целевыми средствами - недопустимо
2 0503737 (2 + 4 + 7) -700 9 = 0503730 Стр.171 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.172 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.173 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.174 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.176 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.177 (Гр.8 - Гр.4) + Стр.179 (Гр.8 - Гр.4) Движение средств за отчетный год поф.0503737 не соответствует изменению остатков на счетах 0 201 00 000 в ф.0503730 в части деятельности по оказанию услуг - недопустимо
9 0503730 Стр.400 (Гр.7 - Гр.3) = 0503721 390 4 Движение финансовых активов по счетам баланса не соответствует идентичному показателю вф.0503721 - недопустимо
10 0503730 Стр.400 (Гр.8 - Гр.4) - Стр.337 (Гр.8 - Гр.4) = 0503721 390 5 Движение финансовых активов по счетам баланса не соответствует идентичному показателю вф.0503721
11 0503730 Стр.400 (Гр.9 - Гр.5) = 0503721 390 6 Движение финансовых активов по счетам баланса не соответствует идентичному показателю вф.0503721
15 0503730 Стр.211 (Гр.7 - Гр.3) + Стр.371 (Гр.7- Гр.3) = 0503721 420 4 Движение ценных бумаг, кроме акций за отчетный год поф.0503721 не соответствует изменению остатков по ф.0503730 в части деятельности с целевыми средствами - недопустимо

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.12.2010 № 157Н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями на 29 августа 2014 года)

«VII. Ведение учета на забалансовых счетах*

Счет 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения"

365. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также в кассу субъекта учета.

Кроме того, счет предназначен для учета учреждением, получателем бюджетных средств операций по поступлению на его банковские счета бюджетных средств (их возвратов), предоставленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, на осуществление подведомственным ему распорядителем (получателем) бюджетных средств выплат по расходам и (или) источникам финансирования дефицита бюджета.

Операция по уточнению невыясненных поступлений отражается по счету через уточнение видов поступлений (доходов (источников финансирования дефицита бюджета).*

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком "минус".

366. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений.

Счет 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения"

367. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения" и предназначен для аналитического учета выплат денежных средств (восстановлений выплат) с банковских счетов субъекта учета, с лицевого счета, открытого ему органом федерального казначейства (финансовым органом), а также из кассы субъекта учета.*

По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся. Заключение показателей по счету отражается со знаком «минус».

368. Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат.»

4. Справочники:Основные изменения, внесенные в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н приказом Минфина России от 29 августа 2014г. № 89н

Положения, претерпевшие изменения До внесения изменений После внесения изменений
В инструкции к Единому плану счетов № 157н*
Забалансовые счета

Уточнено, что операции по забалансовым счетам отражаются записями о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета

(подп. «е» п. 3.6 приложения к приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н)

Порядок применения забалансовых счетов 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения» и 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения»*

Счет предназначен для учета поступлений и выплат на лицевые и банковские счета учреждений

(п. 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)

Теперь эти счета открываются и к счету 0.201.34.000 «Касса»*

(п. 3.903.91 приложения к приказу Минфина России от 29 августа 2014 г. № 89н)

5. Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н.

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Важно: отчет составляйте до того, как сделаете заключительные операции по счетам (п. 52 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Название статей отчета Коды строк Код аналитики Сумма по счетам Примечание
Операции с финансовыми активами и обязательствами 380   Разность строк 390 и 510  
Операции с финансовыми активами 390   Сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480  
Чистое поступление средств учреждений 410 Разность строк 411 и 412

в том числе:

поступление средств

411 510 Сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения»
выбытие средств 412 610 Сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения»*

6. Справочники:Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений*   Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Доходы – всего 010 х Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 030–104 120–180

Укажите суммы запланированных доходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на лицевые счета на основании2:
– данных по забалансовым счетам 17,* открытым к счетам 0.201.11.000, 0.201.13.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на банковские счета на основании3:
– данных по забалансовым счетам 17*, открытым к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.23.000, 0.201.27.000

(п. 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину поступлений в кассу на основании:
– данных, отраженных по счету 0.201.34.000*

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам (в разрезе видов доходов, предусмотренных планом ФХД)3

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль