Пояснительная записка к Балансу учреждения. Форма 0503760

1874

Вопрос

У меня вопрос по заполнению формы 0503776 - Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу.Эта форма заполняется на основании движения по счету 20940. Но этот счет появился 31 декабря 2014г и остаток по Дебету сформирован проводкой путем переноса со счета 20540. Если следовать инструкции по заполнению формы, то строка 010 не заполняется, в строку 020 вносится Дебетовый оборот по счету 20940, но это же не оборот за год, а только перенос остатка и строка 040 не заполняется (т.к. сумма по Кредиту 20940). Но в то же время по счету 20540 было и начальное сальдо и Дебетовый оборот и оплата по Кредиту.Вопрос: какие строки в форме 0503776 заполнять и на основании какого счета?

Ответ

сообщаем следующее: В совместном письме Минфина России, Казначейства России от 29.12.2014г. №№02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823 «Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2014 год» отсутствуют разъяснения по заполнению Сведений о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776) в связи с внесенными изменениями в Инструкцию 157н. Поэтому за разъяснения о порядке составления Сведений по форме 0503776 за 2014 год учреждению лучше обратиться к учредителю.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Форма № 0503776

Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503776) формируют учреждения и обособленные подразделения.

В приложении укажите обобщенные за отчетный период данные об объемах ущерба и хищений. Приложение составьте на основании данных счета 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Показатели, отраженные в приложении, должны быть подтверждены регистрами бухучета.

Периодичность представления приложения – годовая.

Такие правила установлены пунктом 73 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о формировании приложения (ф. 0503776) см. в таблице.*

Порядок заполнения приложения «Сведения о задолженности по ущербу, хищениям денежных средств и материальных ценностей» (ф. 0503776) к Пояснительной записке (ф. 0503760)*

Порядок заполнения приложения (ф. 0503776) приведен в соответствии с положениями пункта 73 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Наименование показателя Код строки Сумма
всего в том числе
по деятельности с целевыми средствами по приносящей доход деятельности
1 2 3 4 5
Остаток задолженности на начало года 010 Графа 4 + графа 5 Остаток по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» на начало года (сумма строк 011–013)
в том числе: Остаток на начало года по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» в части:
присуждено судом 011 суммы остатка задолженности по ущербу на начало отчетного года, подлежащие взысканию по судебным актам;
находится в следственных органах 012 суммы ущерба на начало отчетного года, материалы по которым переданы на рассмотрение в следственные органы;
иная задолженность 013 суммы ущерба на начало отчетного года, не отраженные по строкам 011 и 012, в том числе подлежащие взысканию с виновных лиц
Установлены ущерб имуществу, хищения денежных средств и (или) материальных ценностей с начала года, всего 020 Дебетовый оборот за год по счету 0.209.00.000* «Расчеты по ущербу и иным доходам»
из них отнесено на виновных лиц решением суда 021 сумма недостач, по которым установлены виновные лица по решению суда
Исполнено виновными лицами 040 Сумма по кредиту счета 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», поступившая в возмещение причиненного ущерба
Списано за счет учреждения 050 Сумма по кредиту счета 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», списанная в связи с невозможностью установления виновных лиц
Остаток задолженности на конец года 060* Остаток по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» на конец года (сумма строк 061–063)
в том числе: Сумма остатка на конец года по счету 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам» в части:
присуждено судом 061 суммы остатка задолженности по ущербу на конец отчетного года, подлежащие взысканию по судебным актам;
находится в следственных органах 062 суммы остатка задолженности по ущербу на конец отчетного года, материалы по которым переданы на рассмотрение в следственные органы;
иная задолженность 063 суммы остатка задолженности по ущербу на конец отчетного года, не отраженные по строкам 061 и 062, в том числе подлежащие взысканию с виновных лиц

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

2. Рекомендация:Что нужно знать бухгалтеру при переходе на новые правила бухучета – планируемые и уже внесенные

16 ноября вступили в силу изменения, которые внесли в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н. Так, обновлен план счетов и порядок учета некоторых операций, установлены новые требования к документам и регистрам, а также к положениям учетной политики. С основными изменениями вы можете ознакомиться в таблице.*

Как перенести остатки на новые счета

Хорошая новость: обороты со старых счетов на новые переносить не нужно. Для того чтобы показатели попали в Баланс, на новые счета (в частности, 210.05, 209.30) нужно перенести только остатки. Причем сделать это можно прямыми проводками. К примеру, у вас на конец года на счете 0.206.91.000 образовался остаток суммы, которую вы перечислили в обеспечение заявки или контракта. На новый счет 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами» перенесите сумму остатка проводкой: Дебет 0.210.05.000 Кредит 0.206.91.000. Промежуточных счетов не будет.

Операции оформите справкой (ф. 0504833).*

Кстати, перенести остатки можно и по завершении года (на 31 декабря), но до проведения в бухучете операций по закрытию счетов. Главное, чтобы они попали в отчетность за 2014 год.

Расчеты по ущербу и иным доходам

Счет 0.209.00.000 теперь имеет новое название – «Расчеты по ущербу и иным доходам». То есть, на этом счете нужно отражать не только расчеты по ущербу, но и другие доходы, не связанные с оказанием услуг, работ (т. е. внереализационные доходы). Это, например: неустойки или доходы от реализации имущества, суммы страховых возмещений, компенсаций затрат учреждения и т. д. Кроме того, на счете отражаются не возвращенные в срок суммы авансов, задолженности подотчетников, а также излишне выплаченные отпускные.*

Важно! По общему правилу применять данный счет в отношении таких доходов можно только после того, как изменения в инструкции по типам учреждений будут утверждены. Пока это только проекты. Но вот Минфин России в своих методических указаниях привел перечень доходов, которые уже сейчас нужно перевести на этот счет.

Подробнее о новом порядке применения счета 0.209.00.000 можно узнать здесь.

Перед переносом остатков на данный счет проведите инвентаризацию расчетов с дебиторами. На основании ее результатов нужно тщательно проанализировать дебиторскую задолженность по внереализационным операциям и перевести ее на счета:

  • 0.209.30.000 – в части компенсации затрат работниками;
  • 0.209.40.000 – в части сумм принудительного изъятия (пени, штрафы) и в части страховых возмещений (например, по ОСАГО);
  • 0.209.83.000 – другие внереализационные доходы.

Но с этим счетом тоже не все так однозначно. Вроде как методология учета единая для всех типов учреждений. Но вот порядок применения этого счета говорит об обратном. Так, например, для бюджетных и автономных закрепили такое правило: доходы от реализации нефинансовых активов (за исключением товаров и готовой продукции) нужно отражать на счете 209.83. В свою очередь для казенных оставили прежние правила, то есть доходы, как и раньше, будут учитывать на счете 205.70. Вроде нелогично. Но давайте подождем официальных разъяснений, может быть, они внесут ясность.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ, КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ ОТ 29.12.2014 №№ 02-02-07/68722, 42-7.4-05/2.1-823 «Об особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2014 год»

«IV. Особенности составления и предоставления сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений*

4.1. В состав сводной бухгалтерской отчетности, представляемой главными администраторами федерального бюджета в МОУ ФК, включаются:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) (далее - Отчет ф.0503737);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) (далее - Отчет ф.0503721);

Справка по консолидируемым расчетам (ф.0503725) (далее - Справка ф.0503725);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф.0503760) (далее - Пояснительная записка ф.0503760).

4.8. Пояснительная записка ф.0503760 представляется в МОУ ФК в составе следующих отчетных форм:*

Текстовая часть в структуре разделов, установленной Инструкцией № 33н;

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503768) (далее - Сведения ф.0503768);

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф.0503769) (далее - Сведения ф.0503769);

Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф.0503771);

Сведения о суммах заимствований (ф.0503772) (далее - Сведения ф.0503772);

Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф.0503773);

Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф.0503776);*

Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779).

Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица № 1), Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица № 4), Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица № 5), Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица № 6), Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица № 7) в МОУ ФК не представляются.

4.8.1. Сведения ф.0503768 представляются раздельно по кодам видов финансового обеспечения (2, 4, 5, 6, 7). При этом показатели раздела 3 "Движение материальных ценностей на забалансовых счетах" не заполняются и в МОУ ФК не представляются.

Обращаем внимание, что правилами осуществления учреждениями вложений в нефинансовые активы не предусматривается формирование показателей по счетам 7 101 10 000, 7 106 10 000, 5 101 00 000, 6 101 10 000.

4.8.2. Сведения ф.0503769 представляются раздельно по видам деятельности (коды 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская).

Раздел 2 Сведений ф.0503769 заполняется в разрезе кодов счетов бюджетного учета и годов образования задолженности.

Информация в разрезе дебиторов/кредиторов не представляется, графы 4, 5 "ИНН" и "Наименование дебитора/кредитора" соответственно в отчетности за 2014 год не заполняются.

Расхождение между показателями счетов 5 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" (5 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам"), отраженными в Сведениях ф.0503769, и 1 206 41 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (по виду расходов 612 "Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели" и 622 "Субсидии автономным учреждениям на иные цели"), отраженными в Сведениях ф.0503169, не допускается.

Расхождение между показателями счетов 6 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов" (6 205 80 000 "Расчеты по прочим доходам"), отраженными в Сведениях ф.0503769, и 1 206 73 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (по виду расходов 461 "Субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность бюджетным учреждениям", 462 "Субсидии на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность автономным учреждениям", 464 "Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности бюджетным учреждениям", 465 "Субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности автономным учреждениям"), отраженными в Сведениях ф.0503169, не допускается.

4.9. В графе 1 Сведений ф.0503772 указываются коды соответствующих аналитических счетов счета 0 207 00 000 "Расчеты по кредитам, займам (ссудам)", 0 301 00 000 "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам".

Графы 8, 9 раздела 3 Сведений ф.0503772 не заполняются.

4.10. Показатели, отраженные в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (ф.0503779) по соответствующим счетам счета 0 201 10 000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства", должны соответствовать данным органов ТОФК.

Сводная информация об остатках средств бюджетных и автономных учреждений по данным территориальных органов Федерального казначейства будет предоставлена МОУ ФК в адрес главных администраторов средств федерального бюджета в срок до 02.02.2015.

4.11. При представлении Сведений ф.0503773 обеспечивается соответствие изменений валюты баланса, возникшее в связи с передачей подведомственного учреждения в межотчетный период в иной бюджет, сумме соответствующих изменений, отраженных в Сведениях ф.0503773 иного финансового органа.

Изменение валюты баланса, возникшее в связи с изменением типа подведомственного учреждения с казенного на бюджетное (автономное) и обратно в межотчетный период, должно быть идентичным показателям, отраженным в Сведениях ф.0503173.

4.12. В текстовой части сводной Пояснительной записки ф.0503760, формируемой главными распорядителями средств федерального бюджета, раскрывается информация о деятельности государственных бюджетных и автономных учреждений, о структуре недвижимого и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждениями, о причинах возникновения и структуре просроченной кредиторской и нереальной к взысканию дебиторской задолженности, об использовании ими средств, предоставленных на выполнение государственного задания, целевых субсидий, субсидий на бюджетные инвестиции, о суммах и причинах образования остатков средств на счетах автономных и бюджетных учреждений, а также другая существенная информация о результатах деятельности бюджетных и автономных учреждений.»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль