КОСГУ - оплата занятий спортом

529

Вопрос

С какой статьи расходов компенсировать работникам оплату занятий спортом в клубах и секциях согласно приложения к приказу Министерства трудаи социальной защитыРоссийской Федерацииот 16 июня 2014 г. № 375н

Ответ

сообщаем следующее: Компенсацию сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях отразите по подстатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты». Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.). При выплате компенсации советуем удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. А также на сумму компенсации сотрудникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях советуем начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.07.2013 № 65н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации) (с изменениями на 29 декабря 2014 года)

Редакция действует с 1 янв 2015

Подстатья 212 Прочие выплаты

На данную подстатью КОСГУ относятся осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации расходы по оплате работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат, пособий и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников (сотрудников), в том числе:

- единовременное пособие при перезаключении трудового договора;

- суточные при служебных командировках, в том числе выплаты взамен суточных членам экипажей судов загранплавания флота;

- продовольственно-путевые, полевые деньги;

- возмещение расходов на прохождение медицинского осмотра;

- компенсация стоимости медицинских услуг, стоимости именных путевок на санаторно-курортное лечение работникам учреждений, государственным (муниципальным) служащим, военнослужащим, приравненным к ним лицам и членам их семей, а также путевок их детям в детские оздоровительные лагеря в установленных законодательством Российской Федерации случаях;

- компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, стоимости проезда к месту отпуска и обратно, а также компенсация за неиспользованное право на санаторно-курортное лечение судьям;

- компенсации за установку телефона в установленных законодательством Российской Федерации случаях;

- компенсация взамен бесплатного обеспечения лекарственными средствами, взамен лечебно-профилактического питания;

- компенсация за использование личного транспорта для служебных целей;

другие аналогичные расходы.

2.Статья: Оплата работникам спортзала и бассейна: налоговые последствия

Если учреждение организует для работников занятия спортом в клубах и секциях, следует учитывать, что теперь это входит в перечень рекомендуемых мероприятий по охране труда.* Правда, по мнению чиновников, подобные затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль*. Есть и другие нюансы...

* Письмо Минфина России от 17 октября 2014 г. № 03-03-06/1/52376.

Список мероприятий по охране труда расширен

С 8 июля 2014 года Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда… (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н) дополнен пунктом 32, посвященным развитию физкультуры и спорта в трудовых коллективах (приказ Минтруда России от 16 июня 2014 г. № 375н). Теперь этот перечень также включает:

  • компенсацию работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях (например, посещение спортзала или бассейна);*
  • организацию и проведение физкультурных и спортивных мероприятий (например, массовых лыжных стартов);
  • физкультурно-оздоровительные мероприятия: лечебную гимнастику, лечебную физкультуру с работниками, которым по рекомендации врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК (например, при остеохондрозе);
  • приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря (лыж, коньков, тренажеров и т. п.);
  • устройство новых и (или) реконструкцию имеющихся помещений и площадок для занятий спортом (стадионов, спортплощадок, бассейнов и т. п.);
  • создание и развитие физкультурно-спортивных клубов по месту работы.

На основании типового перечня каждое учреждение должно утвердить в приказе свой.* В него необязательно включать все пункты из перечня Минтруда России, в том числе спортивные мероприятия. Но такой список может быть аргументом в защиту расходов по налогу на прибыль.

Взносы и НДФЛ со спортивных компенсаций

Помимо возможности учета расходов при исчислении налога на прибыль у бухгалтера возникают вопросы по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов.

Страховые взносы

Взносами облагаются все выплаты и вознаграждения, которые начисляются сотрудникам в рамках трудовых отношений.* Это следует из части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ. Исключение – выплаты, названные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Однако расходы на фитнес в перечень освобожденных выплат не входят. По мнению фондов, начислять взносы надо на все выплаты, которые прямо не поименованы в статье 9 Закона № 212-ФЗ (письма ПФР и ФСС России от 29 июля 2014 г. № НП-30-26/9660, № 17-03-10/08-2786П, ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08–13985). А потому компенсацию сотруднику стоимости абонемента в спортклуб, в том числе оплату бассейна, следует рассматривать как выплату, начисленную в рамках трудовых отношений. Поэтому учреждение должно платить взносы с компенсации полной или части стоимости абонементов.*

Правда, некоторым плательщикам удавалось доказать свою позицию даже до того, как фитнес попал в официальный перечень мероприятий по улучшению условий труда (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 31 марта 2014 г. № А74-6107/2013).

Налог на доходы физлиц

Что касается налога на доходы физлиц, по мнению налоговиков, из статьи 211 Налогового кодекса РФ следует, что НДФЛ облагается оплата организацией питания, отдыха, обучения работника (письмо УФНС России по г. Москве от 29 августа 2008 г. № 21–11/082010@). Поэтому учреждение обязано обеспечить персональный учет таких выплат и удержать НДФЛ.*

В то же время, если учреждение готово спорить, есть аргументы, чтобы не платить взносы и НДФЛ. С 8 июля 2014 года компенсации работникам оплаты занятий спортом можно отнести к мерам по улучшению условий их труда (приказ Минтруда России № 375н). А значит, учреждение оплачивает абонементы в собственных интересах – чтобы выполнять требования Трудового кодекса РФ и повысить производительность труда работников.

Кроме того, как правило, сумма этих компенсаций не зависит от качества выполнения работником своих трудовых функций и не привязана к его зарплате. Следовательно, у работника, получающего возмещение, не возникает облагаемый НДФЛ доход. Но такая точка зрения наверняка приведет к спору с налоговиками.

Важно запомнить
Для того чтобы избежать проблем с проверяющими из налоговой и фондов, безопаснее не включать оплату занятий спортом в налоговые расходы, начислить НДФЛ и страховые взносы.

С.П. Королева

налоговый консультант

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении», № 12, декабрь 2014

13.02.2015 г.

С уважением,

Наталья Кузнецова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом Горячей линии «Система Главбух».

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль