Закрытие счетов в главной книге

2428

Вопрос

Не могли бы Вы подсказать, как правильно сделать закрытие счетов в главной книге от финоргана?

Ответ

сообщаем следующее: Учреждения как финансовые органы ведут отдельную главную книгу ежедневно. В ней отражаются в хронологическом порядке записи по счетам в порядке возрастания. В Главной книге подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов. Других действий в Главной книге проводить не нужно.

В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закрываются на финансовый результат прошлых отчетных периодов. Порядок заключения счетов при закрытии года приведен в ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как в бухучете определять финансовые результаты и закрывать счета в конце года

Закрытие счетов*

В конце года суммы начисленных доходов и признанных расходов закройте на финансовый результат прошлых отчетных периодов (п. 297 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций по закрытию счетов зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

В конце года закрывайте (заключайте) показатели, собранные на следующих счетах текущего года:*

Показатели, собранные на данных счетах, относите на счет 1.401.30.000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». При этом учреждение может установить дополнительные аналитические коды к данному счету. Например, по годам формирования финансового результата: 1.401.32.000 – «Финансовый результат прошлых отчетных периодов за 2014 год». Дополнительную аналитику закрепите в учетной политике учреждения.

Это следует из пунктов 297300 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В бухучете операции по закрытию счетов отразите следующими проводками:

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КРБ.1.401.20.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат расходы;

Дебет КДБ (КИФ).1.401.10.(в разрезе КОСГУ) Кредит гКБК.1.401.30.000
– списаны на финансовый результат доходы;

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит гКБК.1.401.30.000
– отражено закрытие соответствующих счетов счета 1.304.05.000;

Дебет КРБ (КИФ).1.304.04.(в разрезе КОСГУ) Кредит гКБК.1.401.30.000
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по кредиту соответствующих счетов счета 1.304.04.000 (в части законченных расчетов);

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КРБ (КИФ).1.304.04.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат показатели, отраженные по дебету соответствующих счетов счета 1.304.04.000 (в части законченных расчетов);

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КДБ (КИФ).1.210.02.(в разрезе КОСГУ)
– списаны на финансовый результат суммы администрируемых поступлений, зачисленных в бюджет.

Такой порядок установлен пунктами 91111 Инструкции № 162н, пунктом 179 приложения 1 к Инструкции № 162н.

Закрытие счетов отразите в справке (ф. 0504833) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

Финансовые результаты (т. е. доходы и расходы) отражайте в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121). Обороты по счетам, которые вы в конце года закрыли, а также обороты по счету 1.401.30.000 – в Справке по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).

Об этом сказано в пункте 11.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Подробнее об этом см. Как составить Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)Как составить Справку по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).

Пример закрытия счета 1.304.04.000*

Казенное учреждение «Альфа» в течение года получило от главного распорядителя на оплату транспортных услуг 200 000 руб. За год на оплату транспортных расходов направлено 188 000 руб. Остаток неизрасходованного финансирования учреждение перечислило главному распорядителю бюджетных средств.

В течение года бухгалтер «Альфы» делал проводки:

Дебет КИФ.1.201.21.510 Кредит КРБ.1.304.04.222
– 200 000 руб. – получено финансирование на оплату транспортных услуг;

Дебет 17 (код бюджетной классификации расходов)
– 200 000 руб. – отражено поступление средств на счет учреждения;

Дебет КРБ.1.401.20.222 Кредит КРБ.1.302.22.730
– 188 000 руб. – начислены расходы по транспортным услугам;

Дебет КРБ.1.302.22.830 Кредит КИФ.1.201.21.610
– 188 000 руб. – оплачены транспортные услуги согласно заключенным договорам;

Кредит 18 (код бюджетной классификации расходов)
– 188 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В конце года в учете оформлены следующие проводки:

Дебет КРБ.1.304.04.222 Кредит КИФ.1.201.21.610
– 12 000 руб. – перечислена сумма неиспользованных средств;

Кредит 18 (код бюджетной классификации расходов)
– 12 000 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет гКБК.1.401.30.000 Кредит КРБ.1.401.20.222
– 188 000 руб. – закрыт счет 1.401.20.222;

Дебет КРБ.1.304.04.222 Кредит гКБК.1.401.30.000
– 188 000 руб. – закрыт счет 1.304.04.222.

Пример закрытия счета 1.210.02.000*

Комитет по управлению городским имуществом сдает в аренду здание. Начисленная арендная плата за год составила 1 000 000 руб. В течение года бухгалтер делал в учете следующие записи:

Дебет КДБ.1.205.21.560 Кредит КДБ.1.401.10.120
– 1 000 000 руб. – начислена арендная плата;

Дебет КДБ.1.210.02.120 Кредит КДБ.1.205.21.660
– 1 000 000 руб. – поступили в бюджет арендные платежи.

В конце года бухгалтер сделал проводки:

Дебет КДБ.1.401.10.120 Кредит гКБК.1.401.30.000
– 1 000 000 руб. – закрыт счет 1.401.10.120;

Дебет гКБК.2.401.30.000 Кредит КДБ.1.210.02.120
– 1 000 000 руб. – закрыт счет 1.210.02.120.

Пример закрытия счета 1.304.05.000*

Казенное учреждение «Альфа» заключило госконтракт на сумму 120 000 руб. с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на вывоз мусора.

Ежемесячно в течение года при перечислении платы за вывоз мусора бухгалтер «Альфы» делал проводку:

Дебет КРБ.1.302.25.830 Кредит КРБ.1.304.05.225
– 10 000 руб. (120 000 руб. : 12 мес.) – оплачен вывоз мусора.

В конце года бухгалтер закрыл счет следующей проводкой:

Дебет КРБ.1.304.05.225 Кредит гКБК.1.401.30.000
– 120 000 руб. (10 000 руб. × 12 мес.) – закрыт счет 1.304.05.225.

Обратите внимание! При изменении типа учреждения показатели расчетов, сформированные на счете 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами» (в результате перевода показателей активов и обязательств), также следует отнести на счет 0.401.30.000. При этом сделать это нужно на дату изменения типа учреждения, а не в конце года. В учете отразите проводки:

Дебет гКБК.0.304.06.000 Кредит гКБК.0.401.30.000
– отражено списание на финансовый результат показателей, отраженных по кредиту соответствующих счетов счета 0.304.06.000;

Дебет гКБК.0.401.30.000 Кредит гКБК.0.304.06.000
– отражено списание на финансовый результат показателей, отраженных по дебету соответствующих счетов счета 0.304.06.000.

Такие правила следуют из пункта 111.1 Инструкции № 162н и разъяснены в пунктах 1119 письма Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Инструкция № 173н

«Главная книга

(код формы 0504072)

В Главной книге (ф.0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бухгалтерского учета (балансовым счетам соответствующих бюджетов) в порядке возрастания.

При открытии Главной книги (ф.0504072) записываются суммы остатков на начало года и на начало периода (месяца, дня) в соответствии с заключительным балансом за истекший год, обороты по дебету и кредиту за соответствующий период и с начала года, исходящие остатки, итоговые данные за соответствующий период, номера Журналов операций (ф.0504071).В Главной книге (ф.0504072) подсчитывается общий итог оборотов за период с начала года. По всем счетам выводятся дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего периода. При этом сумма оборотов за период, а также сумма остатков на начало следующего периода по дебету всех счетов должны быть равны сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов.

Главная книга (ф.0504072) учреждениями ведется ежемесячно, органами, осуществляющими кассовое обслуживание, финансовыми органами – ежедневно».*

<...>

17.02.2015г.

С уважением,

Евгения Калиниченко, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль