Инкассация обособленных подразделений

421

Вопрос

Предыдущий вопрос №489794 Просим разъяснить как отражается в бюджетном учете инкассация в обособленных подразделениях. Могут ли в конце года при инкассации в последние дни в балансе эти денежные средства быть в путиУточнение вопроса №489694ВОПРОС уточненный: Мы бюджетное учреждение. занимаемся реализацией товаров в наших аптеках. У нас заключены со сбербанком договора Инкасации и Эквайринга.Как отразить данные операции на счетах бухгалтерского (бюджетного) учета(с указанием КОСГУ)?На каких строках баланса показывать переходящие остатки на конец отчетного года (мы показывали данные остатки на счете дене средства в пути и у наи=с не приняли баланс)?

Ответ

сообщаем следующее: В случае, если обособленное подразделение выделено на самостоятельный баланс, денежные средства, переданные инкассаторам, а также плата через pos-терминал, не зачисленные на лицевой счет, отражаются на счете 201.23 как средства в пути (строка 174 баланса).
Бухгалтерские записи по инкассации и эквайригу приведены в рекомендациях 1 и 2.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички инкассаторами

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег инкассаторам и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Отражение в учете операций по передаче денег инкассаторам и их зачисление на лицевой счет учреждения зависит от того, какие средства сдаются. Это могут быть средства, ранее полученные со счета по расходным кодам КОСГУ, или выручка от платной деятельности (прочие доходы).

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
При передаче инкассаторам средств, ранее полученных со счета:
1. Выданы деньги из кассы учреждения инкассаторам 0.201.23.510 одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ) 0.201.34.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
2. Зачислены деньги на лицевой счет учреждения (на основании выписки со счета) 0.201.11.510 одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ) 0.201.23.610 одновременно увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
При передаче инкассаторам выручки и прочих доходов:
1. Выданы деньги из кассы учреждения инкассаторам 0.201.23.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ) 0.201.34.610 одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ)
2. Зачислены деньги на лицевой счет учреждения (на основании выписки со счета) 0.201.11.510 одновременно увеличение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ) 0.201.23.610 одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по доходному коду КОСГУ) *

Такой порядок установлен пунктом 3.44 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. № б/н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты за оказанные услуги (выполненные работы) посредством установки pos-терминалов

В учете бюджетных учреждений:

Так как списание оплаты за реализованные товары (работы, услуги) с банковской (платежной) карты и зачисление на счет учреждения происходят не за один день, то данные средства проведите через транзитный счет 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути». Аналогичные разъяснения дает Минфин России в письме от 16 октября 2014 г. № 02-07-10/52197. Также специалисты финансового ведомства отметили, что проектом от 18 сентября 2014 г. б/н подготовлены изменения, которые предусматривают применение счета 0.201.23.000 в данной ситуации.

Важно отметить, что применять при расчетах через pos-терминалы счет 0.201.34.000 «Касса» нельзя, так как он предназначен только для учета движения наличных денег (п. 166 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). А при проведении расчетов через pos-терминал фактически поступление оплаты наличными не происходит.

Обязательным условием договора эквайринга является выплата банку вознаграждения за оказание услуг по переводу средств. Выплата вознаграждения банку может быть произведена двумя способами:

  • путем удержания банком-эквайером из суммы дохода учреждения, полученного через pos-терминал;
  • путем оплаты учреждением по факту оказания услуг.

Поступление от граждан оплаты через pos-терминал, а также начисление вознаграждения за услуги банка в учете отразите так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступила оплата через pos-терминал за оказанные услуги (выполненные работы) 2.201.23.510 2.205.31.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)*
2. Начислен доход от оказания услуг (выполнения работ) 2.205.31.560 2.401.10.130
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга 2.109.80.226<6> 2.302.26.730
<6>Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость продукции, работ (услуг), то списывайте их на счет 2.401.20.226.

Далее корреспонденция счетов зависит от выбранного варианта расчета с банком.

Вариант 1: по условиям договора эквайринга банк самостоятельно удерживает сумму вознаграждения из полученных денежных средств:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана банком сумма вознаграждения по договору эквайринга (операция проводится без движения денежных средств)<7> 2.302.26.830 2.201.23.610
2. Поступили на лицевой счет доходы от граждан за минусом суммы вознаграждения банка 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.201.23.610
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)*
<7>В отчете (ф. 0503737) сумму, удержанную банком в качестве вознаграждения, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 040) и «Расходы учреждения» (по строке 176). Такой вывод, в частности, можно сделать на основании разъяснений, приведенных в пункте 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Вариант 2: по условиям договора эквайринга учреждение перечисляет банку вознаграждение отдельным платежом:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Поступили на лицевой счет средства от оплаты оказанных услуг (выполненных работ) в полном объеме 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.201.23.610
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2. Перечислено вознаграждение банку за оказанные услуги 2.302.26.830 2.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета18 (по коду КОСГУ 226)*

Такие правила следуют из пунктов 61, 72, 73, 93, 94, 128, 129, 150 Инструкции № 174н и пункта 135 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример отражения в бухучете расчетов с гражданами через pos-терминал

Бюджетное учреждение «Альфа» оказывает гражданам платные образовательные услуги. Для того чтобы сократить расчеты наличными, «Альфа» приняла решение заключить договор эквайринга с банком «Гермес».

По условиям договора «Гермес» предоставил «Альфе» в аренду pos-терминал для внесения гражданами платы за оказанные услуги. Вознаграждение по договору – 1,5 процента от суммы проведенных операций – «Альфа» выплачивает по факту оказанных услуг.

В марте через pos-терминал «Альфа» получила доход за оказание платных образовательных услуг в сумме 40 000 руб.

В том же месяце за проведение данных операций «Альфа» выплачивает вознаграждение банку в сумме 600 руб. (40 000 руб. × 1,5%).

Бухгалтер в учете сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Поступила плата через pos-терминал за оказанные услуги 2.201.23.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.205.31.660 40 000
2. Начислен доход от оказания услуг 2.205.31.560 2.401.10.130 40 000
3. Начислено вознаграждение банку по договору эквайринга 2.109.80.226 2.302.26.730 600
4. Поступили на лицевой счет средства от оплаты оказанных услуг в полном объеме 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2.201.23.610
одновременно уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
40 000
5. Перечислено вознаграждение банку за оказанные услуги 2.302.26.830 2.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 226)
600

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

3.Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)

Название статей баланса Код строки Счета бухгалтерского учета
АКТИВ
Раздел II. Финансовые активы
Денежные средства учреждения 170  Остаток по счету 0.201.00.000 «Денежные средства учреждения» – сумма строк 171–179
в том числе:
денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства
171  Остаток по счету 0.201.11.000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
денежные средства учреждения в органе казначейства в пути 172  Остаток по счету 0.201.13.000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»
денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации4 173 Остаток по счету 0.201.21.000 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
денежные средства учреждения в кредитной организации в пути 174  Остаток по счету 0.201.23.000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»*

БСС «Система Главбух» 2015

20.02.2015г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль