Налог на прибыль со штрафов, пеней, неустоек за ненадлежащее исполнение контракта

230

Вопрос

По какой статье КОСГУ надо начислять налог на прибыль со штрафов, пеней, неустоек за ненадлежащее исполнение контракта ст. 250 п.3 НК РФ - внереализационный доход? Согласно инструкции 174н доход начисляется проводкой Д 205.41 - 560 К 401.10.140. Согласно ст.131 инструкции 174н налог на прибыль начисляется по статьям 120, 130, 172, 180, КОСГУ 140 в этом перечне отсутствует. Спасибо!

Ответ

сообщаем следующее: Согласно проекту изменений в приказ № 174н Вы можете закрепить в учетной политике, что начисления по штрафным санкциям производятся по коду КОСГУ 140 (счет 401.10.140)

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль

Бухучет начисленных и уплаченных сумм налога на прибыль (авансовых платежей) организуйте на счете 0.303.03.000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций» (п. 263 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

В учете бюджетных учреждений:

Начисление налога на прибыль и уплату его в бюджет отражайте проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен налог на прибыль:    
– с доходов от реализации нефинансовых активов; 2.401.10.172 2.303.03.730
– с доходов от аренды; 2.401.10.120  
– с доходов от платных работ, услуг; 2.401.10.130  
– с прочих доходов* (например, с безвозмездных поступлений) 2.401.10.180*  
2. Уплачен налог на прибыль в бюджет 2.303.03.830 2.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180)

Такой порядок установлен пунктами 131, 151 Инструкции № 174н.

Обратите внимание! Налог на прибыль всегда перечисляйте в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180. Какую из этих статей использовать, установите в учетной политике. При этом не имеет значения объект налогообложения. Всегда применяйте одну статью независимо от вида дохода – торговля, аренда, возмещение ущерба и т. п. Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н. Вместе с тем, данные требования относятся к платежам, а не к начислениям. Поэтому учреждение может начислять налог на прибыль по разным КОСГУ (в зависимости от операции), а уплачивать – по единому (например, по 130-му). Однако, чтобы не было путаницы, лучше начислять и уплачивать налог по одному коду КОСГУ. В связи с отсутствием официальных разъяснений по данному вопросу порядок отражения налога на прибыль целесообразно согласовать с учредителем и закрепить в учетной политике учреждения (п. 4 Инструкции № 174н).*

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Статья: Налогообложение сумм неустойки, полученной учреждением

После этого бухгалтеру необходимо отразить начисление налога на прибыль организаций, что оформляется проводкой:

Содержание операции Дебет Кредит
Начислен налог на прибыль на полученный учреждением доход в виде штрафных санкций по госконтракту 2 401 10 140
«Доходы от сумм принудительного изъятия»
2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»*

А.Л. Опальская,
профессор кафедры бухгалтерского учета
и аудита Института экономики и управления Минэкономразвития России (г. Москва)

журнал «Учет в бюджетных учреждениях», 29 ноября 2014 года

3.ПУНКТ 151 ИНСТРУКЦИИ, УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.12.2010 № 174Н
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»

151. Операции по начислению налогов, объектом налогообложения для которых являются доходы (прибыль) учреждения:


начисление налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового периода, подлежащего уплате в бюджет, отражается на основании Справки (ф.0504833) по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110000 "Доходы текущего финансового года" (240110120, 240110130, 240110172, 240110173, 240110180) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 230303000 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций".*

04.03.2015г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль