Страховые взносы с расходов на проживание

1053

Вопрос

Закон N 188-ФЗ исключил из ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ положение, предусматривающее освобождение от обложения страховыми взносами минимальной суммы, установленной в соответствии с законодательством РФ, в случае непредставления работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения в командировке.Таким образом, в случае возмещения работодателем расходов на проживание при отсутствии (утере) соответствующих первичных документов с 2015 г. нужно будет начислять страховые взносы.Оплату производим в размере 12 рублей за сутки проживания по КОСГУ 112/226 (казенное учреждение), страховые взносы с 12 рублей тоже перечисляем по КОСГУ 112/226 (по какой статье доход, по той же статье и страховые взносы начисляются).Подтверждение этого факта необходимо для проведения перечислений страховых взносов через казначейство. Спасибо.

Ответ

Здравствуйте, Любовь Борисовна!

В ответ на Ваш вопрос от 04.03.2015 «

ем следующее: В данном случае при отражении страховых взносов применяйте статью КОСГУ 213. Пример, приведенный в ответе, дается для отражения дополнительных командировочных расходов, но он актуален и в Вашей ситуации.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Справочник: Начисление НДФЛ и страховых взносов на выплаты в пользу сотрудников в 2015 году

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.
Вид выплаты НДФЛ Страховые взносы Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

 

Компенсация командировочных расходов*
Командировочные расходы суточные в пределах норм (700 руб. для России и 2500 руб. для заграничной командировки)
(абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ)

(ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
суммы суточных, превышающие нормы (700 руб. для России и 2500 руб. для заграничной командировки) +
расходы на проезд транспортом общего пользования (подтверждены документально)
(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
расходы на проезд транспортом общего пользования (не подтверждены документально) + + +
расходы по найму жилья (подтверждены документально)
(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(подп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(подп. 2 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)
расходы по найму жилья в пределах норм, установленных трудовым (коллективным) договором (не подтверждены документально)*
(п. 3 ст. 217 НК РФ)
+ +
Расходы по оформлению служебных заграничных паспортов и получению виз
(п. 3 ст. 217 НК РФ)

(ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

(ч. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ)

2. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Расходы по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование распределите по статьям (подстатьям) КОСГУ в следующем порядке:

  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;*
  • взносы, начисленные на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, по тем же статьям (подстатьям) КОСГУ, что и расходы на оплату работ (услуг), выполненных по этим договорам.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Из рекомендации «Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении»

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Как учесть при налогообложении дополнительные командировочные расходы

Компенсация документально подтвержденных дополнительных расходов, связанных с обеспечением нормальных условий проживания, не облагается:*

В отношении НДФЛ в арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 23 января 2008 г. № Ф09-4857/07-С2 иот 22 марта 2007 г. № Ф09-1880/07-С2).


Пример отражения в учете расходов на дополнительные услуги гостиницы, связанных с созданием повышенного комфорта*

Экономист казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев вернулся из командировки. Срок поездки составил 3 дня (с 9 по 11 февраля).

Учреждение начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим ставкам, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

12 февраля был утвержден авансовый отчет. Вместе с авансовым отчетом Кондратьев передал в бухгалтерию документы, которые подтверждают его расходы. В их состав входит счет гостиницы на общую сумму 5900 руб. (в т. ч. НДС).

В счете выделены:

  • плата за пользование сейфом − 118 руб. (в т. ч. НДС);
  • плата за услуги прачечной − 472 руб. (в т. ч. НДС).

По приказу руководителя учреждения за счет экономии бюджетных средств сотруднику возмещают все расходы, в том числе затраты, связанные с созданием повышенного комфорта.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит КРБ.1.208.26.660
– 5900 руб. – включена в расходы стоимость проживания Кондратьева в гостинице.

Во избежание споров с налоговой инспекцией с компенсации дополнительных расходов Кондратьева бухгалтер «Альфы» удержал НДФЛ, а также начислил страховые взносы.*

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 77 руб. (590 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с компенсации дополнительных расходов за время проживания в гостинице;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 129,80 руб. (590 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 17,11 руб. (590 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 30,09 руб. (590 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 1,18 руб. (590 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.*

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

04.03.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль