Налог на прибыль при продаже основных средств

2122

Вопрос

Наше учреждение является бюджетным. В январе 2015 года нами были проданы 2 неремонтопригодных автомобиля по согласованию с учредителем на общую сумму 25 900,00 рублей (без НДС). За составление отчетов о рыночной стоимости автомобилей мы заплатили 30 000,00 рублей. Вопрос: должны ли мы платить налог на прибыль? Также вопрос по заполнению деклараций по НДС и налогу на прибыль (какие разделы и графы заполнять). Подавать их нужно по окончании 1-ого квартала или по факту получения дохода? Тот же самый вопрос по оплате налогов. Заранее спасибо!

Ответ

сообщаем следующее: При продаже основных средств (автомобилей) в налоговом учете у учреждения возникает доход от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете учреждение может уменьшить: на величину остаточной стоимости основных средств по данным налогового учета (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Исключение – остаточная стоимость ОС, приобретенных за счет средств целевого финансирования (целевых поступлений); на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (при условии, что расходы оплачены не за счет средств целевого финансирования (целевых поступлений)) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поэтому в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ учреждение вправе учесть при расчете налога на прибыль расходы на составление отчетов о рыночной стоимости автомобилей (расходы на оценку автомобилей), но только в том случае, если данные расходы оплачены за счет средств от приносящей доход деятельности. Если расходы, связанные с реализацией объекта, подлежащего амортизации для целей налогового учета, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком, в этом случае платить налог на прибыль учреждение не будет должно. При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени. Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 НК РФ. Декларацию по налогу на прибыль учреждение должно сдавать по окончании каждого отчетного и налогового периода. Отчетный период по налогу на прибыль – это I квартал, полугодие и девять месяцев (п. 2. ст. 285 НК РФ). Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год (п. 1. ст. 285 НК РФ). То есть декларацию подавайте ежеквартально. Причем сдать декларацию надо, даже если в каком-то из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ). Учреждение обязано сдать декларацию: за I квартал – не позднее 28 апреля; за полугодие – не позднее 28 июля; за девять месяцев – не позднее 28 октября; за год – не позднее 28 марта следующего года. Такой порядок установлен пунктами 3 и 4 статьи 289 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года заполните: титульный лист; приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»; приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам». лист 02; раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)». В случае возникновения доходов, с которых учреждению необходимо перечислить налог на прибыль в бюджет, налог перечисляйте в сроки в соответствии с приведенным материалом. Основные средства, подлежащие продаже, для целей обложения НДС рассматриваются как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ). C дохода от реализации основных средств на территории России нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154НК РФ). Доход от реализации, а так НДС начислены на сумму дохода отразите в Разделе 1 и 3 декларации по НДС, так же по этим доходам заполните Раздел 8 и 9 декларации. Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Таким образом, декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Например, декларацию по НДС за I квартал 2015 года нужно сдать не позднее 27 апреля 2015 года (25 и 26 апреля 2015 года – выходные дни). Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×