Погашение дебиторской задолженности по заявлению сотрудника из заработной платы

167

Вопрос

Ситуация: Сотрудник был направлен в командировку, ему был выдан аванс на транспортные расходы. По приезду из командировки, сотрудником не предоставлены проездные документы, в связи с потерей билетов, восстанавливать проездные билеты сотрудник отказался, подав в бухгалтерию заявление на удержание выданного аванса командировочных расходов из заработной платы сотрудника.Сотрудник, по заявлению, получил аванс командировочных за счет приносящих доход деятельности, согласно приказа о направлении в командировку за счет приносящих доход деятельности. Сотрудник получает заработную плату только за счет средств субсидии на выполнение государственного задания.Как произвести погашение дебиторской задолженности по счету 2.208.22 за счет удержанных средств по заявлению сотрудника из заработной платы по кредиту счета 4.304.03.?

Ответ

сообщаем следующее: Удержание из зарплаты сотрудника ранее полученный аванс на оплату проезда в командировке отразите в учете в соответствии с приведенным материалом, следующими проводками: Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.304.03.730– удержан из зарплаты сотрудника ранее полученный аванс на оплату проезда в командировке; Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.304.06.730– отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833); Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.208.22.660 – погашена задолженность сотрудника по возврату ранее полученного аванса на оплату проезда в командировке.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: Как отразить в бухучете удержание из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При удержании из зарплаты не возвращенных в срок подотчетных сумм сделайте проводки:

Дебет 0.302.11.830 (0.302.13.830, 0.302.26.830...) Кредит 0.304.03.730*
– удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма;

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.208.12.660 (0.208.22.660, 0.208.34.660...)*
– погашена задолженность подотчетного лица.

Такой порядок установлен пунктами 106139–140 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 208.00302.00304.03).

Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Из рекомендации «Как удержать из зарплаты не возвращенные в срок подотчетные суммы»

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотрудником стоимости личных переговоров со служебного мобильного телефона

Возмещение материального ущерба

Стоимость личных телефонных переговоров со служебного мобильного телефона учреждение вправе квалифицировать как материальный ущерб, который сотрудник обязан возместить (ст. 238 ТК РФ). Порядок возмещения ущерба установленстатьей 248 Трудового кодекса РФ.

Ущерб может быть возмещен добровольно (ч. 4 ст. 248 ТК РФ). Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или дать свое письменное согласие на удержание стоимости личных переговоров из его зарплаты.*

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением сотрудником (удержанием из зарплаты) денежных средств за личные звонки, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Денежные средства, внесенные сотрудником (удержанные из его зарплаты) за личные звонки, признаются собственными доходами учреждения. Такие доходы отразите на счете 2.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» (как компенсацию затрат учреждения). Это следует из пункта 2письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

В бухучете расчеты с сотрудниками отразите следующими проводками:*

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
– начислен доход от возмещения сотрудником личных телефонных переговоров.

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:

Дебет 2(4).302.11.830 Кредит 2(4).304.03.730*
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия).

Дальнейшие проводки зависят от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость личных звонков.*

1. Зарплата начислена в рамках деятельности, приносящей доход:

Дебет 2.304.03.830 Кредит 2.205.31.660
– погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

2. Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания:

Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.304.06.730*
– отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833);

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.205.31.660*
– погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров.

Такой порядок следует из пунктов 93–94114–115139–140 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 205.00, 210.03, 302.00, 304.03, 401.10, 401.20, забалансовый счет 17) и разъяснен в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: в бухгалтерской отчетности операции по переводу средств с КФО 4 на КФО 2 (при удержании зарплаты в рамках госзадания) отражайте как некассовые операции.

В частности, в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» и «Расходы учреждения».

Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354,письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Главбух советует: Для того чтобы не заполнять графу 8 «Некассовые операции» Отчета по форме № 0503737 вручную (что, как правило, происходит на практике), отразите в учете переброску средств с подстатьи КОСГУ 211 «Заработная плата» на статью КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

При этом использовать такой вариант можно, только если Казначейство России (финансовый орган) примет в работу уведомление об уточнении операций учреждения.

Если уведомление принято, операции по удержанию из зарплаты отражаются в графе 5 «Исполнено назначений через лицевые счета» Отчета (ф. 0503737). При ведении бухучета в программах автоматизации бухучета такие операции, как правило, формируются автоматически.

На основании выписки со счета (уведомления о переброске) и справки по форме № 0504833сделайте проводки:*

Содержание операций Дебет счета Кредит счета
1 Удержание из зарплаты, начисленной в рамках приносящей доход деятельности:
1.1 Отражена переброска средств, удержанных у сотрудника, с кода КОСГУ 211 на 130 2.304.03.830 2.201.11.610
   – Забалансовый
счет 18 (код КОСГУ 211)
1.2 Отражено погашение ущерба сотрудника 2.201.11.510 2.205.31.660
  Забалансовый
счет 17 (код КОСГУ 130)
 –
2 Удержание из зарплаты, начисленной за счет средств субсидий на госзадание:
2.1 Отражено перечисление средств со счета по учету субсидий для зачисления на счет по приносящей доход деятельности 4.304.03.830 4.201.11.610
   – Забалансовый
счет 18 (код КОСГУ 211)
2.2 Отражено поступление на счет по приносящей доход деятельности средств, перечисленных со счета по учету субсидий 2.201.11.510 2.205.31.660
  Забалансовый
счет 17 (код КОСГУ 130)
 –

Такой порядок следует из пунктов 72–7394140 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01205.00304.03, забалансовые счета 1718).

Следует отметить, что ранее Минфин России давал указания отражать возмещение личных переговоров сотрудника как восстановление кассовых расходов учреждения. Однако с выходом более поздних разъяснений учреждениям следует руководствоваться ими.

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

11.03.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль