Компенсация проезда к месту работы и обратно

439

Вопрос

какие проводки необходимо сделать государственному автономному учреждению при компенсации сотруднику к месту работы и обратно при начислении данной суммы по авансовому отчету и соответствующим НДФЛ и взносам и выдачу данной суммы, имеется ввиду проезд

Ответ

сообщаем следующее: Компенсацию проезда сотрудника к месту работы и обратно, оплатите по подстатье КОСГУ 212 « Прочие выплаты», так как данные расходы не связаны со служебными целями(командировка, разъездной характер работы)

С данной компенсации необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

В бухгалтерском учете данную компенсацию отразите следующими проводками:

Дебет0.401.20.000 Кредит 0.208.12.000 – принят к учету авансовый отчет(проездной билет)

Дебет0.208.12.000 Кредит 0.201.34.000 – выданы денежные средства (Увеличение забалансового счета 18 (по КОСГУ 212)

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.303.01.000 – удержан НДФЛ

Дебет 0.401.20.213 Кредит 0.303.02.000 – начислен в ФСС России в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Дебет 0.401.20.213 Кредит 0.303.06.000 – начислен в ФСС России в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Дебет 0.401.20.213 Кредит 0.303.07.000 – начислен в ФФОМС на обязательное медицинское страхование

Дебет 0.401.20.213 Кредит 0.303.10.000 – начислен в ПФР

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Ситуация:нужно ли включить стоимость доставки сотрудников до места работы и обратно в их доходы и удержать с них НДФЛ. Учреждение вахтовый метод не использует

Ответ на этот вопрос зависит от того, могут сотрудники самостоятельно добираться до места работы и обратно общественным транспортом или нет.

Если такой возможности нет, НДФЛ с суммы оплаты проезда не удерживайте. Это связано с тем, что при отсутствии общественного транспорта стоимость проезда сотрудников к месту работы и обратно не является экономической выгодой (доходом) сотрудника (ст. 41 НК РФ). Такого мнения придерживается и Минфин России (письма от 6 марта 2013 г. № 03-04-06/6715,от 24 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/778от 20 октября 2011 г. № 03-03-06/1/680). Аналогичной точки зрения придерживаются суды (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 июля 2008 г. № А19-13528/07-30-Ф02-3200/2008Северо-Западного округа от 18 февраля 2008 г. № А21-3559/2007Уральского округа от 29 января 2008 г. № Ф09-9195/07-С2).

Если сотрудники могут самостоятельно добраться до места работы и обратно общественным транспортом, со стоимости доставки сотрудников необходимо удержать НДФЛ. По мнению контролирующих ведомств, стоимость бесплатной доставки сотрудников по инициативе учреждения является их доходом, полученным в натуральной форме (письма Минфина Россииот 12 октября 2011 г. № 03-04-05/6-728от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/247 и ФНС России от 24 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11928). Его нужно включить в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210п. 2 ст. 211 НК РФ). Возникновение у сотрудников дохода не зависит от того, предусмотрена их доставка трудовым (коллективным) договором или нет. Удержать налог учреждение обязано за счет любых денежных выплат в пользу сотрудника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Однако обязанность рассчитать, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет возникает у учреждения, только если оно может определить размер дохода, полученного каждым сотрудником (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42). Таким образом, чтобы удержать НДФЛ, учреждение должно ежедневно учитывать свои расходы на доставку персонала и распределять их по каждому сотруднику, доставленному на работу в тот или иной день. В письме от 17 июля 2007 г. № 03-04-06-01/247 Минфин России рекомендует определять величину таких доходов исходя из общей стоимости проезда и данных табеля учета рабочего времени (других аналогичных документов).

Исключение из указанного общего случая составляет следующая ситуация. Если учреждение бесплатно обеспечивает доставку на работу и обратно инвалидов, не имеющих возможности добираться до работы и обратно самостоятельно, такие услуги можно отнести к мерам по реабилитации инвалидов (ст. 9 Закона от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ). При этом стоимость услуг по реабилитации инвалидов, оплаченных учреждением, не облагается НДФЛ (п. 22 ст. 217 НК РФ). Таким образом, обязанность по удержанию НДФЛ при оплате доставки инвалидов до места работы и обратно у учреждения не возникает. Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по г. Москве от 16 ноября 2007 г. № 28-11/109498

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Ситуация:нужно ли начислить страховые взносы на стоимость доставки сотрудников до места работы и обратно. Учреждение вахтовый метод не использует

Ответ на этот вопрос зависит от того, обусловлена или нет доставка сотрудников к месту работы и обратно технологическими особенностями производства.

Если необходимость доставки обусловлена технологическими особенностями производства (т. е. сотрудники не имеют иной возможности добираться до места работы и обратно), ее нельзя рассматривать в качестве бесплатной услуги, оказанной в интересах сотрудников. При этом не имеет значения, предусмотрена обязанность учреждения доставлять сотрудников к месту работы и обратно в трудовом (коллективном) договоре или нет. В этом случае стоимость транспортировки не подпадает под признаки сумм, учитываемых в расчетной базе по страховым взносам (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Следовательно, объекта обложения страховыми взносами в данной ситуации не возникает.

Если учреждение осуществляет доставку сотрудников до места работы по своей инициативе в отсутствие технологических особенностей производства, то стоимость доставки включите в расчетную базу по страховым взносам и взносам по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Начислите взносы, даже если обязанность учреждения по доставке сотрудников к месту работы не указана в трудовом (коллективном) договоре. Это объясняется тем, что стоимость услуг по доставке, оказанных исключительно в интересах сотрудников, не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами. Кроме того, учреждение осуществляет доставку в рамках трудовых отношений с сотрудником. Такой вывод следует из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 1 статьи 20.1 и статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ и подтверждается в письме Минтруда России от 13 мая 2014 г. № 17-4/ООГ-367. Правомерность такого подхода поддерживается и арбитражной практикой (см. постановление Президиума ВАС РФ от 10 мая 2011 г. № 17950/10).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ


Вид расходов
Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
<…>
Компенсация стоимости проезда на все виды общественного транспорта, за исключением возмещения сотрудникам расходов на приобретение проездных документов в служебных целях, отражаемых по подстатье КОСГУ 222 Подстатья 212 «Прочие выплаты» Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н*
<…>

4.Рекомендация: Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

Бухучет

Расчеты по суммам денежных средств (денежных документов), выдаваемых учреждением под отчет, в бухучете отражайте на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

К бухучету принимайте суммы произведенных расходов по авансовому отчету (ф. 0504049), который утвердил руководитель (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете расчетов с подотчетными сотрудниками зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги 0.208.XX.000 0.201.34.000
Увеличение забалансового счета 18 (по кодам выбытий)
2. Выданы под отчет денежные документы 0.208.XX.000 0.201.35.000
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Подробнее о порядке выдачи подотчетных сумм, а также о том, можно ли их перечислить на зарплатную карту сотрудника.

Расходы, произведенные сотрудником и подтвержденные авансовым отчетом, учитывайте следующим образом.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Приняты к учету оплаченные подотчетником вложения:
– в основные средства – недвижимое имущество; 0.106.11.000 0.208.31.000
– в основные средства – особо ценное движимое имущество; 0.106.21.000
– в основные средства – иное движимое имущество; 0.106.31.000
– в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество; 0.106.22.000 0.208.32.000
– в нематериальные активы – иное движимое имущество; 0.106.32.000
– в материальные запасы – особо ценное движимое имущество; 0.106.24.000 0.208.34.000
– в материальные запасы – иное движимое имущество 0.106.34.000
2. Приняты к учету материальные запасы, приобретенные подотчетником 0.105.XX.000 0.208.34.000
3. Приняты к учету расходы на оказанные услуги, выполненные работы, оплаченные подотчетником:    
– услуги связи; 0.109.XX.221<3> 0.208.21.000
– транспортные услуги; 0.109.XX.222<3> 0.208.22.000
– коммунальные услуги; 0.109.XX.223<3> 0.208.23.000
– услуги по аренде; 0.109.XX.224<3> 0.208.24.000
– работы, услуги по содержанию имущества; 0.109.XX.225<3> 0.208.25.000
– прочие работы, услуги 0.109.XX.226<3> 0.208.26.000
4. Приняты к учету прочие расходы, оплаченные подотчетником (например, расходы на приобретение цветов для поздравлений)  

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль