Перенос авансового платежа с одного договора на другой

1904

Вопрос

правильно ли применение корреспонденции при переносе авансового платежа с одного договора на другой по одному поставщику: Дебет 4 206 21 560 Кредит 4 206 21 660

Ответ

сообщаем следующее: Более правильно будет перенести авансовый платеж с одного договора на другой в рамках одного поставщика способом «красное сторно».

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в соответствующий журнал операций (ф. 0504071)

Дебет 206 21 000 Кредит 201 11 000 красное сторно

Дебет 206 21 000 Кредит 201 11 000.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Учет расчетов по выданным авансам

Под авансами понимаются суммы предварительной оплаты, произведенной поставщикам или подрядчикам в счет стоимости приобретаемой продукции (товаров), выполняемых работ или оказываемых услуг.

В учете принято различать суммы авансов, перечисляемых безналичным порядком, и авансов, выдаваемых наличными деньгами (при оплате через подотчетных лиц).

На счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений рекомендует открывать к нему аналитические счета, дифференцированные в основном по группам активов, но не по их видам (основные средства, материальные запасы и т. д.).

Тем не менее перечисление авансов должно быть обеспечено финансированием по видам расходов в соответствии с экономической классификацией.

Для учета авансов используются следующие счета:

  • – счета 0 206 10 000–0 206 13 000 – для учета авансов при расчетах с работниками учреждения и начислений на такие авансы;
  • – счета 0 206 21 000–0 206 26 000 – для учета авансов, выдаваемых (перечисляемых) в связи с приобретением работ и услуг у сторонних организаций (услуг связи, транспортных, коммунальных и т. д.);
  • – счета 0 206 31 000–0 206 34 000 – для учета авансов, выдаваемых продавцам (поставщикам) нефинансовых (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов) и финансовых (ценные бумаги) активов;
  • – счета 0 206 41 000–0 206 42 000, 0 206 51 000–0 206 53 000 – для учета авансов, перечисляемых в рамках межбюджетных расчетов, а также расчетов с государственными, муниципальными, международными и наднациональными организациями;
  • – счета 0 206 61 000–0 206 63 000 – для учета авансов, выдаваемых в связи с расчетами по пенсиям и социальным пособиям;
  • – счет 0 206 91 000 – для учета авансов, выданных при осуществлении прочих расходов.

Гражданское законодательство допускает предоплату в полном размере договорной стоимости приобретаемых товаров, работ или услуг. Однако для учреждений, как правило, устанавливается ограничение. Так, получатель средств федерального бюджета при заключении договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) вправе предусматривать авансовые платежи:

  • – в размере 100 процентов суммы договора (контракта) – по договорам (контрактам) о предоставлении услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, а также путевок на санаторно-курортное лечение;
  • – в размере 30 процентов от суммы договора, если иное не предусмотрено законодательством, – по остальным договорам (контрактам).

При перечислении авансов дебетуется соответствующий счет, открытый к счету 0 206 00 000.

А кредитуется один из счетов учета денежных средств автономного учреждения:

  • – 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
  • – 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

Кроме того, авансы могут выдаваться:

  • – наличными средствами через подотчетных лиц (кредит счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»);
  • – наличными средствами непосредственно из кассы учреждения (кредит счета 0 201 34 000 «Касса»). Предполагается, что в этом случае денежные средства передаются через подотчетное лицо организации – получателя аванса;
  • – посредством списания денежных средств с открытого автономным учреждением аккредитива (напомним, что это кредит счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»).

Погашение ранее выданного аванса оформляется как уменьшение задолженности по счету 0 206 00 000 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Если аванс не был использован, дебиторская задолженность, образовавшаяся на счете 0 206 00 000, списывается в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Пример
учета операций учреждения по предоплатной системе расчетов

Учреждение перечислило 1 марта два аванса: первый на предоплату стройматериалов организации № 1 в размере 15 000 руб., что составляет 30 процентов от стоимости приобретенных материалов. А второй – для оплаты услуг связи организации № 2 в размере 20 000 руб., что соответствует полной стоимости приобретаемых услуг. Материалы и услуги получены 15 марта. Сумма в окончательный расчет перечислена 20 марта организации № 1. В учете учреждения оформлены записи:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
1 марта
Перечислен аванс организации № 1* 206 34 000
«Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»
201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
15 000
Перечислен аванс организации № 2* 206 21 000
«Расчеты по авансам по услугам связи»
201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
20 000
15 марта
Отражена стоимость материалов, поступивших от организации № 1 105 34 000
«Строительные материалы – иное движимое имущество учреждения»
302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
50 000
Зачтена сумма аванса, перечисленного ранее организации № 1 302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
206 34 000
«Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»
15 000
Отражена стоимость услуг связи, оказанных организацией № 2 401 20 221
«Расходы на услуги связи»
302 21 000
«Расчеты по услугам связи»
20 000
Зачтен аванс, перечисленный ранее организации № 2 302 21 000
«Расчеты по услугам связи»
206 21 000
«Расчеты по авансам по услугам связи»
20 000
20 марта
Произведен окончательный расчет с организацией № 1* 302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
35 000
(50 000 – 15 000)

* Одновременно сумму следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

ЖУРНАЛ АВТОНОМНЫЙ УЧЕТ ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ – 2014

2. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 718 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в соответствующий журнал операций (ф. 0504071). При этом для отражения в бухучете операций, указанных в справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе«Отметка о принятии справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.

Ошибка выявлена до момента представления отчетности

Если ошибка выявлена до момента представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и не требует вносить изменения в данные журнала операций, зачеркните ее тонкой чертой. Сделайте это так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, а сверху напишите правильный текст (сумму). На полях напротив соответствующей строки сделайте надпись «Исправлено» за подписью главного бухгалтера.

Если ошибка была обнаружена до момента представления отчетности, но требует внесения изменений в журнал операций, то исправления внесите последним днем отчетного периода. В зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно».

Такие правила установлены пунктами 1814 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ошибка выявлена после представления отчетности

Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

  • если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью;
  • если нужно восстановить в учете остаток (например, по результатам инвентаризации, указаний проверяющих), то корректировать расходы не нужно. Для восстановления остатка используйте счет 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Если ошибка в учете не привела к искажению остатков в балансе (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме.

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В этом случае они будут обязательными к применению как учреждением, так и проверяющими.

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

11.03.2015г.

С уважением,

Ольга Моргунова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль