Перенос авансового платежа с одного договора на другой

2170

Вопрос

правильно ли применение корреспонденции при переносе авансового платежа с одного договора на другой по одному поставщику: Дебет 4 206 21 560 Кредит 4 206 21 660

Ответ

сообщаем следующее: Более правильно будет перенести авансовый платеж с одного договора на другой в рамках одного поставщика способом «красное сторно».

На основании справки ( ф. 0504833) внесите записи в соответствующий журнал операций ( ф. 0504071)

Дебет 206 21 000 Кредит 201 11 000 красное сторно

Дебет 206 21 000 Кредит 201 11 000.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Учет расчетов по выданным авансам

Под авансами понимаются суммы предварительной оплаты, произведенной поставщикам или подрядчикам в счет стоимости приобретаемой продукции (товаров), выполняемых работ или оказываемых услуг.

В учете принято различать суммы авансов, перечисляемых безналичным порядком, и авансов, выдаваемых наличными деньгами (при оплате через подотчетных лиц).

На счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями (кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений рекомендует открывать к нему аналитические счета, дифференцированные в основном по группам активов, но не по их видам (основные средства, материальные запасы и т. д.).

Тем не менее перечисление авансов должно быть обеспечено финансированием по видам расходов в соответствии с экономической классификацией.

Для учета авансов используются следующие счета:

  • – счета 0 206 10 000–0 206 13 000 – для учета авансов при расчетах с работниками учреждения и начислений на такие авансы;
  • – счета 0 206 21 000–0 206 26 000 – для учета авансов, выдаваемых (перечисляемых) в связи с приобретением работ и услуг у сторонних организаций (услуг связи, транспортных, коммунальных и т. д.);
  • – счета 0 206 31 000–0 206 34 000 – для учета авансов, выдаваемых продавцам (поставщикам) нефинансовых (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, материальных запасов) и финансовых (ценные бумаги) активов;
  • – счета 0 206 41 000–0 206 42 000, 0 206 51 000–0 206 53 000 – для учета авансов, перечисляемых в рамках межбюджетных расчетов, а также расчетов с государственными, муниципальными, международными и наднациональными организациями;
  • – счета 0 206 61 000–0 206 63 000 – для учета авансов, выдаваемых в связи с расчетами по пенсиям и социальным пособиям;
  • – счет 0 206 91 000 – для учета авансов, выданных при осуществлении прочих расходов.

Гражданское законодательство допускает предоплату в полном размере договорной стоимости приобретаемых товаров, работ или услуг. Однако для учреждений, как правило, устанавливается ограничение. Так, получатель средств федерального бюджета при заключении договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) вправе предусматривать авансовые платежи:

  • – в размере 100 процентов суммы договора (контракта) – по договорам (контрактам) о предоставлении услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, об обучении на курсах повышения квалификации, о приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом, а также путевок на санаторно-курортное лечение;
  • – в размере 30 процентов от суммы договора, если иное не предусмотрено законодательством, – по остальным договорам (контрактам).

При перечислении авансов дебетуется соответствующий счет, открытый к счету 0 206 00 000.

А кредитуется один из счетов учета денежных средств автономного учреждения:

  • – 0 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
  • – 0 201 27 000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

Кроме того, авансы могут выдаваться:

  • – наличными средствами через подотчетных лиц (кредит счета 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»);
  • – наличными средствами непосредственно из кассы учреждения (кредит счета 0 201 34 000 «Касса»). Предполагается, что в этом случае денежные средства передаются через подотчетное лицо организации – получателя аванса;
  • – посредством списания денежных средств с открытого автономным учреждением аккредитива (напомним, что это кредит счета 0 201 26 000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»).

Погашение ранее выданного аванса оформляется как уменьшение задолженности по счету 0 206 00 000 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Если аванс не был использован, дебиторская задолженность, образовавшаяся на счете 0 206 00 000, списывается в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Пример
учета операций учреждения по предоплатной системе расчетов

Учреждение перечислило 1 марта два аванса: первый на предоплату стройматериалов организации № 1 в размере 15 000 руб., что составляет 30 процентов от стоимости приобретенных материалов. А второй – для оплаты услуг связи организации № 2 в размере 20 000 руб., что соответствует полной стоимости приобретаемых услуг. Материалы и услуги получены 15 марта. Сумма в окончательный расчет перечислена 20 марта организации № 1. В учете учреждения оформлены записи:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
1 марта
Перечислен аванс организации № 1* 206 34 000
«Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»
201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
15 000
Перечислен аванс организации № 2* 206 21 000
«Расчеты по авансам по услугам связи»
201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
20 000
15 марта
Отражена стоимость материалов, поступивших от организации № 1 105 34 000
«Строительные материалы – иное движимое имущество учреждения»
302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
50 000
Зачтена сумма аванса, перечисленного ранее организации № 1 302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
206 34 000
«Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов»
15 000
Отражена стоимость услуг связи, оказанных организацией № 2 401 20 221
«Расходы на услуги связи»
302 21 000
«Расчеты по услугам связи»
20 000
Зачтен аванс, перечисленный ранее организации № 2 302 21 000
«Расчеты по услугам связи»
206 21 000
«Расчеты по авансам по услугам связи»
20 000
20 марта
Произведен окончательный расчет с организацией № 1* 302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
35 000
(50 000 – 15 000)

* Одновременно сумму следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

ЖУРНАЛ АВТОНОМНЫЙ УЧЕТ ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ – 2014

2. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль