Возврат задолженности по зарплате

580

Вопрос

После окончательного расчета за уволенным сотрудником остался долг по заработной плате. Подскажите все проводки для правильного отражения в бюджетном учете возникшей задолженности по заработной плате,начисление ущерба и дальнейшее внесение долга в кассу.

Ответ

сообщаем следующее: Д 401 20 211 К 302 11 730 -- исправление ошибки, связанной с выявлением переплаты заработной платы способом "красное сторно".

Д 209.30.560 К 302.11.000 – перенесен ущерб по заработной плате.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

Д 201.34.510 К 209.30.660 - сумма компенсации внесена в кассу.

Д 201.11.510 К 209.30.660 - сумма компенсации поступила на лицевой счет.

Так как проводка Д 209.30.560 К 302.11.000 не установлена законодательством, ее следует согласовать с учредителем.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Таблица:Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Учет расчетов по ущербу имуществу

Внимание: таблица подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в Системе для предварительного ознакомления.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Начисление задолженности по ущербу п. 109 Инструкции № 174н, п. 3.65 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. № б/н
Начисление задолженности по ущербу, в том числе:  
– по авансам, перечисленным контрагентам и не возвращенным при расторжения с ними контрактов (договоров), в том числе по решению суда; 0.209.30.560 0.401.10.130 Акт об инвентаризации, приказ руководителя, Решение суда о признании кредитной организации банкротом
– по своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности подотчетников, в том числе при оспаривании удержаний;
– по задолженности бывших сотрудников за неотработанные дни отпуска;*

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление средств в возмещение ущерба от сотрудника. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник в добровольном порядке компенсирует учреждению расходы на оплату штрафа

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения в учете поступлений от добровольного возмещения сотрудником суммы уплаченного по его вине штрафа Инструкцией № 174н не определен.

Вместе с тем, при решении рассматриваемого вопроса бюджетные учреждения могут обратиться к разъяснениям для казенных учреждений. Связано это с тем, что приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н установлен единый порядок применения плана счетов всеми учреждениями. Так, казенные учреждения расчеты по возмещению сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, отражают на счете 0.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Следовательно, бюджетные учреждения также должны отражать возмещение сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, на счете 0.205.31.000 (как компенсацию затрат учреждения).

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа 2.205.31.560 2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на лицевой счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.510 2.205.31.660
2. Сумма компенсации поступила на лицевой счет 2.201.11.510 2.205.31.660*
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н.

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

Вариант 1

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника 2.304.03.830 2.205.31.660
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730
3. Погашена задолженность сотрудника 2.304.06.830 2.205.31.660*

Такой порядок следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: корреспонденция счетов, рассмотренная в варианте 1, подлежит отражению в бухгалтерской отчетности как некассовая операция.

В отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) отразите сумму погашения ущерба, удержанную из зарплаты сотрудника, в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по строке 040) и «Расходы учреждения» (по строке 161). Об этом сказано в пункте 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354, письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Обратите внимание, что при отражении в форме № 0503737 некассовых операций, в случае удержания ущерба из зарплаты, начисленной за счет субсидии на госзадание, и погашения задолженности сотрудника в рамках приносящей доход деятельности, могут возникнуть проблемы с отражением в данной форме показателей по строкам 831 и 832. Ведь в этом случае некассовые операции отражаются в двух отчетах по форме № 0503737: по КФО 2 и по КФО 4. При этом в отчете по КФО 2 заполняется строка 040 в разделе «Доходы» и строка 832 в разделе «Источники финансирования бюджета» (в отрицательном значении). В отчете по КФО 4 – строка 161 в разделе «Расходы» и строка 831 в разделе «Источники финансирования бюджета» (в положительном значении). Однако согласно инструкции по формированию бухгалтерской отчетности строки 831 и 832 по графе 8 не заполняются (абз. 47, 53 п. 44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). Поэтому возможность представления отчетности с такими операциями следует уточнить у учредителя и в Казначействе России.

Вариант 2

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление средств в погашение задолженности на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России (финансовый орган) для переброски средств с подстатьи КОСГУ 211 на статью КОСГУ 130. На основании выписки со счета (уведомления о переброске) и справки по форме № 0504833 сделайте проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Отражено уменьшение средств на счете по статье 211 2.304.03.830 2.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.205.31.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий в погашение задолженности сотрудника 4.304.03.830 4.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.205.31.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Такие правила следуют из пунктов 139–140 Инструкции № 174н.

Главбух советует: Использовать вариант 2 можно, только если Казначейство России примет в работу уведомление об уточнении операций учреждения (по которому будет осуществлена переброска КОСГУ).

Если Казначейство России примет уведомление, то операции по удержанию из зарплаты отражаются в графе 5 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

При ведении бухучета в программах автоматизации бухучета такие операции, как правило, выполняются автоматически.

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете начисление зарплаты

В учете бюджетных учреждений:

Начисление зарплаты отразите проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211–0.109.90.211) Кредит 0.302.11.730*
– начислена зарплата штатным сотрудникам;

Дебет 0.106.31.310 (0.106.32.320, 0.106.34.340…) Кредит 0.302.11.730
– начислена зарплата сотрудникам, занятым в строительстве (создании, реконструкции, модернизации и т. д.) основных средств (нематериальных активов, материальных запасов).

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 109.00, 302.00, 401.20).

Пример начисления зарплаты сотрудникам, занятым в изготовлении основных средств

В бюджетном учреждении «Альфа» изготовлено оборудование (в рамках деятельности, приносящей доход). За изготовление оборудования сотрудникам «Альфы» начислена зарплата в сумме 120 000 руб.

Бухгалтер в учете сделал следующую запись:

Дебет 2.106.31.310 Кредит 2.302.11.730
– 120 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам, занятым в изготовлении оборудования.

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Станислав Бычков

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

16.03.2015г.

С уважением,

Галина Халтурина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль