Записи по забалансовым счетам

131

Вопрос

Какие записи по забалансовым счетам производятся при оформлении кассовых документов (приходного и расходного ордера) в казенном учреждении? В кассу учреждения по приходному кассовому ордеру возмещается ущерб, причиненный военному имуществу и осуществляется возврат подотчетных сумм. Из кассы по расходному кассовому ордеру выдаются денежные средства подотчетным лицам и осуществляется возврат денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства.

Ответ

сообщаем следующее: По новым правилам движение денег в кассе должно быть отражено еще и на забалансовых счетах 17 и 18. Счет 17 используется с доходными статьями КОСГУ, а счет 18 – с расходными. В рассматриваемой ситуации движение по забалансовым счетам отразите в следующем порядке:

Увеличение забалансового счета 17 (по доходным кодам КОСГУ)
– отражено возмещение ущерба в кассу учреждения;

Уменьшение забалансового счета 17 (по доходным кодам КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, внесенных в возмещение ущерба;

Уменьшение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ) - внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств;

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– выданы под отчет деньги;

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных с лицевого счета.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как казенному учреждению учесть деньги, полученные от деятельности, приносящей доход

Ситуация: как казенному учреждению отразить в бюджетном учете перечисление средств от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета

Порядок отражения в учете операций по перечислению средств от оказания платных услуг в доход бюджета зависит от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет.*

Казенному учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета

Доход от оказания платных услуг (выполняемых работ) отразите проводкой:

Дебет КДБ.1.205.31.560 (КДБ.1.205.21.560) Кредит КДБ.1.401.10.130 (КДБ.1.401.10.120)
– начислен доход от оказания платных услуг (выполняемых работ).

Если контрагент самостоятельно перечисляет денежные средства в доход бюджета, в учете сделайте запись:

Дебет КДБ.1.210.02.130 (КДБ.1.210.02.120) Кредит КДБ.1.205.31.660 (КДБ.1.205.21.660)
– зачислен доход от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета.

Если контрагент внес наличные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КДБ.1.205.31.660 (КДБ.1.205.21.660)
– поступили деньги в кассу;

Увеличение забалансового счета 17 (по кодам КОСГУ 120, 130)
– отражено поступление денег в кассу учреждения;*

Дебет КДБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– сданы средства в банк на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) для зачисления на лицевой счет администратора доходов;

Увеличение забалансового счета 17 (по кодам КОСГУ 120, 130)
– отражено выбытие денег из кассы учреждения;*

Дебет КДБ.1.210.02.130 (КДБ.1.210.02.120) Кредит КДБ.1.210.03.660
– зачислен доход от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета.

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бухучет: недостача по вине сотрудника

Ущерб от недостачи имущества, который должен возместить виновный сотрудник, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Недостача возмещается в денежной форме

Если виновное лицо возмещает ущерб путем внесения денежных средств в кассу учреждения, сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Поступление денег:
1. Отражено поступление в кассу средств в возмещение ущерба от недостачи* КИФ.1.201.34.510 КИФ (КДБ).1.209.ХХ.660
2. Внесены наличные средства, поступившие в возмещение ущерба, на счет учреждения КРБ.1.210.03.560 КИФ.1.201.34.610
3. Отражено поступление средств на лицевой счет учреждения (как восстановление кассовых расходов) КРБ.1.304.05.000 КРБ.1.210.03.660

Если виновный самостоятельно перечисляет сумму ущерба от недостачи в доход бюджета, сделайте проводки (в зависимости от полномочий учреждения):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено поступление средств в доход бюджета:    
– если учреждению полномочия администратора доходов не переданы; КДБ.0.303.05.830 КДБ (КИФ).1.209.ХХ.660
– если учреждению переданы полномочия администратора доходов КДБ (КИФ).1.210.02.000<7>  

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<7> В разрезе КОСГУ (в зависимости от вида ущерба: 410420430440130620).*

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация:Как отразить в бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

В учете казенных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств* КИФ.1.201.34.510  КРБ.1.208.ХХ.660
Уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ)
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

4. Рекомендация:Как отразить в бухучете операции по сдаче денег в банк кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Дебет КРБ.1.304.05.(в разрезе КОСГУ) Кредит КРБ.1.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета).

Обратите внимание на такой момент. По новым правилам движение денег в кассе должно быть отражено еще и на забалансовых счетах 17 и 18. Счет 17 используется с доходными статьями КОСГУ, а счет 18 – с расходными. В свою очередь все доходы учреждения зачисляются в бюджет, на лицевой счет учреждения они не поступают. Поэтому при сдаче денег из кассы на счет речь идет только о восстановлении кассовых расходов. А значит, одновременно с выбытием денег из кассы сделайте запись на забалансовом счете 18. А именно:

Увеличение забалансового счета 18 (по расходному коду КОСГУ)
– отражено выбытие из кассы средств, ранее полученных с лицевого счета.*

Такой порядок установлен пунктом 92 Инструкции № 162н и пунктами 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

5. Рекомендация:Как отразить в бухучете приобретение товаров (работ, услуг) через подотчетное лицо

Бухучет

Расчеты по суммам денежных средств (денежных документов), выдаваемых учреждением под отчет, в бухучете отражайте на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

К бухучету принимайте суммы произведенных расходов по авансовому отчету (ф. 0504049), который утвердил руководитель (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).


Порядок отражения в бухучете расчетов с подотчетными сотрудниками зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:

Выдачу денежных средств (денежных документов) подотчетникам из кассы учреждения отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы под отчет деньги* КРБ.1.208.XX.560 КИФ.1.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ)
2. Выданы под отчет денежные документы КРБ.1.208.XX.560 КРБ.1.201.35.610
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

18.03.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль