Ведение книги учета доходов и расходов

253

Вопрос

В продолжение вопроса 18 марта12:02, №510211 Как отразить в книге учета доходов и расходов приобретение бензина и дизтоплива, приобретенных за наличный расчет и безналичный расчет?Вопрос: А как быть с п.п.12 п.1 ст.346.16 НК РФ и списании гсм в пределах норматива, и на основании путевых листов? У нас в учетной политике записано, что расходы на гсм в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов и датой признания расходов считается дата оплаты гсм. Нормативы для признания расходов на гсм в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив. Как мы должны отражать эти расходы в КУДиР?

Ответ

сообщаем следующее: Автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить затраты на приобретение ГСМ в состав расходов на содержание служебного транспорта (подп. п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или в состав материальных расходов (подп. п. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Материальные расходы при расчете единого налога учитываются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Исключением из этого правила являются расходы на приобретение сырья и материалов. После оплаты такие расходы можно включать в расчет налоговой базы, не дожидаясь их списания в производство (подп. п. 1 п. 3 ст. 273, подп. п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому исходя из буквального толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.16 и пункта 2 статьи 346.17 НК РФ при расчете единого налога стоимость приобретенных ГСМ можно учесть сразу после оплаты независимо от даты их списания. Такой же вывод можно сделать из писем Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-11-09/413 и УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413. Учесть такие расходы при расчете единого налога можно в полном объеме, но при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены. При этом порядок подтверждения экономической оправданности затрат на ГСМ законодательством не регламентирован. Учреждение в каждом конкретном случае должно сформировать документы, позволяющие подтвердить обоснованность фактических расходов. Для включения расходов на ГСМ в расчет налоговой базы по единому налогу потребуются документы, подтверждающие: стоимость приобретенных материалов (накладные, счета-фактуры, товарные чеки); оплату приобретенных материалов (платежные поручения, кассовые чеки, квитанции); количество материалов, израсходованных при эксплуатации автомобиля (путевые листы, другие документы). Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 346.16, пункта 1 статьи 252 НК РФ, писем Минфина России от 2 февраля 2005 г. № 03-03-02-05/7, ФНС России от 22 ноября 2010 г. № ШС-37-3/15988,УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413 и подтверждается арбитражной практикой. А так как в данной ситуации учреждение в учетной политике утвердило что, расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов и датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ. То в книге учета доходов и расходов на упрощенке отражайте расходы на приобретение ГСМ в сумме в пределах нормативов на дату оплаты (с учетом того, что ГСМ принят к учету).

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×