Неналоговые доходы

107

Вопрос

подскажите основания зачисления сумм неналоговых поступлений госоргана в доход федерального бюджета - ст.46, 41, 161 БК РФ - может еще что-то подскажете из НПА. Нам нужно обосновать необходимость наших поступлений в доход ФБ РФ (ср-ва ОСАГО, деб.зад-ть прошл.лет, штрафы, нарушения 44-фз, ср-ва по ущербу от недостач ОС и МЗ, ср-ва от утилизации ОС). Спасибо

Ответ

сообщаем следующее: По общему правилу сумма страхового возмещения (ОСАГО) является неналоговым доходом бюджета и в полном объеме должна быть перечислена в доход бюджета. Основание - пункт 3 статьи 41 Бюджетного кодекса РФ, приложение 1 к Закону от 03.12.2012 г. № 216-ФЗ.

Суммы поступившей дебиторской задолженности прошлых лет относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Сумма неустойки (штрафа, пеней) при нарушении условий государственного контракта относится к неналоговым доходам бюджета и зачисляется в размере 100 процентов в доход соответствующего бюджета (абз. 5 п. 3 ст. 41, подп. 6 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ). Изменения в Указания № 65н в части КБК для учета поступлений от штрафов внесены приказом Минфина России от 29.08.2014 г. № 88н.

Денежные средства, поступившие в возмещение причиненного ущерба, учреждение должно перечислить в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Средства, полученные от утилизации основных средств, является неналоговым доходом бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51 Бюджетного кодекса РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Вправе ли казенное учреждение направить сумму страхового возмещения на ремонт автомобиля, попавшего в ДТП


Прямого ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

По общему правилу сумма страхового возмещения является неналоговым доходом бюджета и в полном объеме должна быть перечислена в доход бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФприложение 1 к Закону от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ).* Для этого сообщите страховой компании необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

В случае если расчеты со страховой компанией проводятся в наличной форме (абз. 3 п. 4.17 Правил, утвержденных положением Банка России от 19 сентября 2014 г. № 431-П), при получении суммы страхового возмещения учреждение должно направить ее в доход бюджета самостоятельно (на основании объявления на взнос наличными ф. 0402001). Такой вывод следует из пункта 2 письма от 2 июня 2011 г. Минфина России № 02-03-06/2530 и Казначейства России № 42-7.4-05/5.3-366.

При перечислении страхового возмещения в доход бюджета нужно указать код 000 1 16 23000 00 0000 140 «Доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев». Детализация данного кода зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение. Так, если учреждение финансируется из средств федерального бюджета, нужно указать код 000 1 16 23010 01 0000 140. При этом на месте 1–3-го разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–17-го разрядов – код подвида доходов.*

После зачисления страхового возмещения в доход бюджета главный распорядитель бюджетных средств может увеличить объем лимитов бюджетных обязательств в части расходов на устранение ущерба автомобилю (по подстатье КОСГУ 225) либо на приобретение нового автомобиля (по статье КОСГУ 310). Также учреждение может обратиться к главному распорядителю для перераспределения лимитов бюджетных обязательств, выделенных ему на текущий год. Такой порядок следует из статей 3838.1, подпунктов 14–7 пункта 1 статьи 158, пункта 3 статьи 217 Бюджетного кодекса РФ. Подтверждает его Минфин России в письме от 16 мая 2012 г. № 02-03-09/1740.

Таким образом, исходя из буквального толкования положений бюджетного законодательства, направить сумму страховоговозмещения на ремонт автомобиля, попавшего в ДТП, казенное учреждение не вправе. Полученные средства должны быть перечислены в доход бюджета.

Вместе с тем, по мнению Минфина России, страховая компания вправе по согласованию с учреждением организовать и оплатить (в счет страховой выплаты) ремонт поврежденного автомобиля при условии, что такой порядок предусмотрен договором страхования (письмо от 16 мая 2012 г. № 02-03-09/1740). Данный вывод основан на положениях пункта 21 статьи 12 Закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ. В этом случае учреждение не участвует в каких-либо хозяйственных операциях, поэтому никаких записей в учете делать не нужно (ст. 5 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 2 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Из рекомендации «Как отразить в бухучете и при налогообложении последствия ДТП с автомобилем учреждения»

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как отразить в бухучете государственного учреждения-заказчика сумму неустойки (штрафа, пеней), полученную от поставщика (подрядчика, исполнителя). Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил обязательства, предусмотренные контрактом


По общему правилу условие контракта об ответственности поставщика, исполнителя или подрядчика является обязательным (не включать его в контракт можно только в некоторых случаях).

При нарушении (неисполнения) контрагентом обязательства, предусмотренного контрактом, заказчик обязан потребовать уплату неустойки (ч. 4 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Размер пени не может быть менее 1/300 ставки рефинансирования, действующей на день ее уплаты. Штраф за ненадлежащее исполнение обязательств устанавливается в виде фиксированной суммы. Такие правила установлены частями 6–8 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ. О том, как правильно прописать в контракте условия об ответственности и рассчитать штрафные санкции, см. здесь.

Автономное учреждение при приобретении товаров (работ, услуг) обязано соблюдать особый порядок проведения закупок(в соответствии с Законом от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ). Включение в договор условия об ответственности поставщика(исполнителя, подрядчика) не является обязательным для автономных учреждений (если только оно не установлено положением о закупке), но данное условие может быть прописано в договоре (ст. 331 ГК РФ). Если условие о неустойке не включено в договор, учреждение может требовать уплаты неустойки, определенной законодательством (ст. 332 ГК РФ). Но если автономное учреждение подпадает под действие закона о контрактной системе, то обязано заключить контракт в соответствии с этим законом, в том числе и в части определения ответственности сторон.

В бухучете сумму неустойки (штрафа, пеней) начисляйте на основании акта о приемке товаров (работ, услуг) или иного документа, предусмотренного обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать:

обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством;

сведения об исполнении обязательства исполнителем и о принятых результатах исполнения контракта (включая сумму неустойки (пеней, штрафов)).

Об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525.

Порядок отражения в бухучете сумм полученных неустоек (штрафов, пеней) зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Сумма неустойки (штрафа, пеней) при нарушении условий государственного контракта относится к неналоговым доходам бюджета и зачисляется в размере 100 процентов в доход соответствующего бюджета (абз. 5 п. 3 ст. 41подп. 6 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ). *Поэтому поставщик (исполнитель, подрядчик) должен перечислить санкции сразу в доход бюджета без отражения на лицевом счете заказчика – получателя бюджетных средств.

В учете при этом сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В учете получателя бюджетных средств:
1. Отражена задолженность поставщика (исполнителя, подрядчика) бюджету по уплате неустойки<7> КДБ.1.209.40.560<6> КДБ.1.303.05.730
2. Зачислена сумма неустойки (штрафа, пеней) на счет Казначейства России КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.40.660<6>
В учете администратора доходов бюджета:
1. Начислен доход бюджета в сумме задолженности поставщика(исполнителя, подрядчика) по уплате неустойки КДБ.1.209.40.560<6> КДБ.1.401.10.140
2. Поступила сумма неустойки (штрафа, пеней) в доход бюджета КДБ.1.210.02.140 КДБ.1.209.40.660<6>

<6> Применение счета 209.40 по неустойке связано с планируемыми изменениями. Но использовать этот счет нужно уже сейчас. Такой вывод следует из пункта 4.1 Методических рекомендаций Минфина России о переходе на новые правила учета.

<7> В приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденция счетов Дебет КДБ.1.209.40.560 Кредит КДБ.1.303.05.730 не приведена. Поэтому согласуйте ее:
– с финансовым органом;
– с главным распорядителем бюджетных средств;
– с Казначейством России.

Такой порядок следует из положений пунктов 278 Инструкции № 162н, пункта 74 приложения 1 к Инструкции № 162н, подпункта «ж» пункта 3.45, абзаца 8 подпункта «в» пункта 3.55 проекта приказа Минфина России от 25 сентября 2014 г.

О том, как отразить в бухучете неустойку по контракту, исполненную контрагентом путем зачета встречных требований, см. Вправе ли ПБС произвести оплату по контракту за минусом суммы не

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль