Налоговые льготы для учреждений здравоохранения, образования, культуры

82

Вопрос

А если, учреждение вместо билетов будет принимать расчет за посещение выставки через ККТ?

Ответ

сообщаем следующее: В случае если на посещение выставки учреждение не будет продавать билеты, а оплату будет принимать в кассу с применением ККТ, то Заказчик должен будет начислить НДС при получении 100% оплаты от посетителей выставки.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Налоговые льготы для учреждений здравоохранения, образования, культуры, а также физкультуры и спорта

Льгота Основание Примечание
Учреждения культуры и искусства
НДС1
Не подлежат налогообложению (освобождается от налогообложения)2:*
Работы и услуги по сохранению объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Закона от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ. Освобождение применяется также, если работы осуществляются на выявленном объекте культурного наследия подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ

Услуги по предоставлению напрокат аудио-, видеоносителей из фондов учреждения, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;

Услуги по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов учреждения;

Услуги по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек учреждения;

Услуги по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;

Услуги по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющих фонд учреждения;

Услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства;

Услуги по распространению билетов;

Услуги по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, по показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне места нахождения учреждения

абз. 2 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ*

Данная льгота применима в отношении следующих организаций, сферы культуры и искусства:
– театры, кинотеатры;
– концертные организации и коллективы;
– театральные и концертные кассы;
– цирки;
– библиотеки;
– музеи, выставки;
– дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора);
– планетарии;
– парки культуры и отдыха;
– лектории и народные университеты;
– экскурсионные бюро (за исключением туристических);
– заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные, природные и ландшафтные парки

(абз. 5 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ)

Реализация билетов:
– входных на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха (а также абонементов на данные мероприятия);
– экскурсионных, а также экскурсионных путевок

Форма билетов и путевок должна быть утверждена как бланк строгой отчетности

абз. 3 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ*
Реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов абз. 4 подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ
Работы, услуги по производству кинопродукции, выполняемых учреждениями кинематографии, прав на использование (в т. ч. прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма подп. 21 п. 2 ст. 149 НК РФ
Реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в установленном порядке подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ
Ввоз на территорию России:
– культурных ценностей; п. 4 ст. 150 НК РФ

Льгота применяется при условии представления в таможенные органы подтверждения от Минкультуры России

(абз. 2 п. 4 ст. 150 НК РФ)

– всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену; п. 5 ст. 150 НК РФ
– произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в рамках международных некоммерческих обменов п. 5 ст. 150 НК РФ
Также могут применять другие льготы, установленные для всех организаций п. 2 ст. 146,ст. 149НК РФ*

2. Рекомендация:Какие операции облагаются НДС

Реализация товаров (работ, услуг) на территории России признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Товары (работы, услуги) считаются реализованными, если право собственности на них переходит от продавца к покупателю (право собственности на результаты выполненных работ (оказанных услуг) переходит от исполнителя к заказчику) (п. 1 ст. 39 НК РФ).*

Момент определения налоговой базы

Моментом определения налоговой базы по товарам (работам, услугам) в целях расчета НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день их отгрузки (передачи);
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, начислить НДС к уплате в бюджет нужно либо в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), либо в день их оплаты – в зависимости от того, какое из этих событий произошло раньше. Например, если учреждение отгрузило покупателю товары (выполнило для заказчика работы, оказало ему услуги), то по этой операции оно должно начислить НДС, даже если оплата от покупателя (заказчика) не поступила.*

В таком же порядке нужно определять налоговую базу и при реализации объектов недвижимости. То есть продавец тоже должен начислить НДС либо на дату получения предоплаты, либо на дату отгрузки. При этом с 1 июля 2014 года датой отгрузки объекта недвижимости признается дата передачи имущества, указанная в акте или другом передаточном документе. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 16 статьи 167 Налогового кодекса РФ. До 1 июля 2014 года датой отгрузки недвижимости считалась дата перехода права собственности на объект, то есть дата государственной регистрации перехода вещного права на имущество.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 октября 2014 г. № 03-07-09/51678.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

23.03.2015г.

С уважением,

Екатерина Самодурова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль