Учет в составе доходов средств родительской платы для расчета налога на прибыль

113

Вопрос

Необходима Ваша помощь. В ведомственном перечне муниципальных услуг, оказываемых на территории муниципального образования, утверждена муниципальная услуга «Присмотр и уход за детьми», которая предоставляется на частично платной основе.В соответствии со статьей 65 федерального закона от 29.12.2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» учредителем организации установлена плата, взимаемая с родителей (законных представителей) за присмотр и уход за детьми.К расходам, учитываемым при расчете размера родительской платы за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) отнесены расходы на приобретение продуктов питания и расходных материалов, используемых для обеспечения и соблюдения воспитанниками режима дня и личной гигиены.Уставом казенного дошкольного образовательного учреждения установлено, что основным видом деятельности данного учреждения является реализация основной образовательной программы дошкольного образования, в том числе присмотр и уход за детьми.Исходя из вышеизложенного просим пояснить, нужно ли учитывать в составе доходов средства родительской платы для расчета налога на прибыль за 4 квартал 2014 года? В 2015 году? (Учреждение образовано в сентябре 2014 года).

Ответ

сообщаем следующее: Родительская плата учитывается при формировании базы по прибыли как за 2014, так и за 2015 год.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации Системы Главбух

Рекомендация:Как в дошкольном образовательном учреждении отразить в учете родительскую плату, а также компенсацию ее части родителям

ОСНО: Налог на прибыль

В учете казенных учреждений:

Казенные учреждения родительскую плату за присмотр и уход за детьми не должны включать в состав доходов при расчете налога на прибыль (п. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Бюджетные и автономные учреждения должны учесть родительскую плату в доходах при расчете налога на прибыль. Объясняется это так.

Налогом на прибыль облагаются:

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Полный список необлагаемых доходов указан в статье 251 Налогового кодекса РФ. Этот перечень является закрытым. Родительская плата в нем не поименована. При этом отнести к целевым поступлениям родительскую плату нельзя, поскольку присмотр и уход за детьми в учреждении по сути является оказанием услуг родителям. Поэтому оснований не учитывать родительскую плату в составе налогооблагаемых доходов нет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-03-05/41579, от 12 мая 2012 г. № 02-13-06/1677, от 2 декабря 2008 г. № 03-03-06/4/92, ФНС России от 12 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12538, от 5 августа 2009 г. № ШС-20-3/1100. Позицию контролирующих ведомств поддерживают и некоторые арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 8 февраля 2011 г. № А55-4035/2010, Восточно-Сибирского округа от 16 июня 2009 г. № А69-3524/08-07-Ф02-2774/09).*

Стоит отметить, что в целях применения налоговой ставки 0 процентов при определении процентного соотношения доходов родительская плата в составе доходов от образовательной деятельности не учитывается (письмо ФНС России от 12 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12538).

Выручку уменьшите на расходы, связанные с оказанием платных услуг (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ):

  • материальные расходы;
  • расходы на оплату труда;
  • суммы начисленной амортизации;
  • прочие расходы.

Подробнее об учете доходов и расходов см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг).

Средства целевых субсидий и ЛБО, полученные для выплаты компенсации родительской платы гражданам, а также расходы за счет этих средств при расчете налога на прибыль не учитывайте. Связано это с тем, что такие средства являются целевыми. При этом нужно вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Подробнее об этом см. Как вести раздельный учет по налогу на прибыль, если учреждение получает целевое финансирование (целевые поступления).

Лариса Шиловская

заместитель директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяна Кочнова

заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

26.03.2015г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль