Списание бензина

1417

Вопрос

Порядок списания ГСМ в учреждении?

Ответ

сообщаем следующее: Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально. Для подтверждения используются путевые листы.

Но списывать ГСМ на основании одних только путевых листов нежелательно. Поэтому подтвердить факт списания рекомендуется еще и дополнительно оформленным актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Из него будет четко видно, по каким нормам списан бензин. А путевые листы прикладывать к акту в качестве обоснования. Также в качестве обоснования можно прикладывать и приказ руководителя о списании перерасхода.

При списании ГСМ сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.80.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.33.440 (0.105.23.440)
– списана стоимость израсходованного топлива в пределах норм (на основании путевого листа).

Данные положения актуальны при списании ГСМ, приобретенного различными способами:

- за наличные;

- по талонам;

- по топливным картам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ за наличные

Путевой лист

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 1 ст. 252 НК РФп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для подтверждения используйте путевые листы.*

Главбух советует: однако списывать ГСМ на основании одних только путевых листов нежелательно. Поэтому подтвердить факт списания рекомендуется еще и дополнительно оформленным актом о списании материальных запасов (ф. 0504230). Объяснения тут следующие.*

Форма путевого листа не предусматривает указание стоимости ГСМ. На практике же цена бензина может меняться по несколько раз в месяц. Это усложняет работу бухгалтера: из путевого листа не видно сразу, на какую сумму нужно списать бензин, и придется дополнительно делать расчеты. Кроме того, из путевого листа не ясно, по каким нормам списывать бензин, ведь он содержит сведения как о нормативном расходе ГСМ, так и о фактическом. Поэтому лучше составлять акт о списании (ф. 0504230), из которого будет четко видно, по каким нормам списан бензин. А путевые листы прикладывать к акту в качестве обоснования. Также в качестве обоснования можно прикладывать и приказ руководителя о списании перерасхода.*

Бухучет: списание ГСМ

Стоимость топлива, которая списывается на расходы, зависит от метода оценки материальных запасов (по фактической стоимости каждой единицы, по средней фактической стоимости) (п. 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете списания ГСМ зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При списании ГСМ сделайте проводку:*

Дебет 0.401.20.272 (0.109.80.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.33.440 (0.105.23.440)
– списана стоимость израсходованного топлива в пределах норм (на основании путевого листа).

Об этом сказано в пункте 37 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00109.00401.20).

Наталия Гусева

директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр»,

государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав Бычков

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по талонам

Документальное подтверждение расхода ГСМ

Объем израсходованных ГСМ должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для подтверждения используйте путевые листы, унифицированные формы которых приведены в приложении 1 к приказу Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н (п. 25 Инструкции № 162нп. 36 Инструкции № 174н).*

Бухучет: списание топлива

Стоимость топлива, которая списывается на расходы, зависит от метода оценки материальных запасов (по фактической стоимости каждой единицы, по средней фактической стоимости) (п. 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете списания ГСМ зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При списании ГСМ сделайте проводку:*

Дебет 0.401.20.272 (0.109.80.272, 0.109.90.272…) Кредит 0.105.33.440 (0.105.23.440)
– списана стоимость израсходованного топлива в пределах норм (на основании путевого листа).

Такой порядок установлен пунктом 37 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00109.00401.20).

Пример отражения в бухучете ГСМ, приобретенных по талонам

1 июня бюджетное учреждение «Альфа» приобрело за счет средств от деятельности, приносящей доход, денежный талон на 30 литров бензина АИ-92. Цена за литр бензина – 30 руб. (в т. ч. НДС – 4,58 руб.), стоимость талона – 900 руб. (в т. ч. НДС – 137,29 руб.). Поставщик оформил накладную и выставил учреждению счет-фактуру.

3 июня расходным кассовым ордером («фондовый») талон был выдан водителю служебного автомобиля Ю.И. Колесову. В журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов об этом сделана соответствующая отметка. В этот же день водитель получил бензин. В бухучете для оценки материалов при выбытии учетной политикой учреждения предусмотрен метод средней фактической стоимости.

Согласно учетной политике учреждения путевые листы представляются в бухгалтерию ежемесячно. 30 июня Колесов сдал в бухгалтерию путевые листы за июнь. По данным путевых листов весь бензин, полученный по талону 3 июня (30 л), был израсходован в течение месяца. Фактический расход не превышает нормативный расход топлива.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

1 июня:

Дебет 2.201.35.510 Кредит 2.302.34.730
– 900 руб. – поступил в кассу талон на бензин.

3 июня:

Дебет 2.208.34.560 Кредит 2.201.35.610
– 900 руб. – выдан талон водителю под отчет;

Дебет 2.105.33.340 Кредит 2.208.34.660
– 762,71 руб. (900 руб. – 137,29 руб.) – оприходован бензин, заправленный в бак автомобиля (на основании чека АЗС и отрывного купона к талону) по фактической стоимости (без НДС);

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.208.34.730
– 137,29 руб. – отражен входной НДС по оприходованному бензину;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 137,29 руб. – предъявлен к вычету НДС.

30 июня бухгалтер учреждения рассчитал среднюю стоимость 1 литра топлива. Из расчета средняя стоимость литра бензина оказалась равной его покупной стоимости.

На основании путевых листов стоимость ГСМ была списана на расходы в бухучете:

Дебет 2.109.80.272 Кредит 2.105.33.440
– 762,71 руб. – списан фактически израсходованный бензин.

Входной НДС по приобретенным ГСМ (137,29 руб.) принят к вычету во II квартале. При расчете налога на прибыль во II квартале бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов стоимость фактически израсходованного топлива (762,71 руб.).

Станислав Бычков

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам

Документальное подтверждение

Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для подтверждения используйте путевые листы, унифицированные формы которых приведены в приложении 1 к приказу Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н (п. 25 Инструкции 162нп. 36 Инструкции № 174н).*

Бухучет: списание топлива

Стоимость топлива, которая списывается на расходы, зависит от метода оценки материальных запасов (по фактической стоимости каждой единицы, по средней фактической стоимости) (п. 108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных со списанием ГСМ, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При списании ГСМ сделайте запись:*

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.33.440 (0.105.23.440)
– списана стоимость израсходованного топлива в пределах норм (на основании путевого листа).

Такой порядок установлен пунктом 37 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00109.00401.20).

Станислав Бычков

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

29.03.2015г.

С уважением,

Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль