Излишне начисленная заработная плата

464

Вопрос

День добрый, какими бухгалтерскими проводками оформляется в текущем году излишне начисленная заработная плата за прошлый год?

Ответ

сообщаем следующее: Если ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, в зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно».

При этом специалисты контролирующих ведомств указывают на то, что единого подхода к исправлению ошибок нет, и рекомендуют вносить корректировку следующим образом:

если исправительная операция – это доначисление (снятие начисления) доходов или расходов, исправьте ошибку за счет расходов и доходов текущего периода. Сделать это можно способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью.

Дебет 0.401.20.211 Кредит 0.302.11.730 - красное сторно – списана излишне начисленная зарплата, исправления оформите справкой ( ф. 0504833).

При этом, чтобы избежать разногласий с проверяющими органами, варианты исправления ошибок прошлых лет согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация : Как удержать излишне выплаченную зарплату

Бухучет

Если переплата сотруднику возникла из-за ошибочного начисления ему зарплаты в большем размере, корректировку излишне начисленных сумм отразите способом « красное сторно». Исправления способом «красное сторно» оформите справкой ( ф. 0504833). В справке укажите номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления. Такой порядок установлен  пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете корректировки излишне начисленных сумм зарплаты зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Корректировку излишне начисленных сумм зарплаты отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата : Методом «красное сторно»
– которая формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции); 0.109.ХХ.211 0.302.11.730
– которая сразу списывается в расходы и не формирует себестоимость услуг (работ, готовой продукции) 0.401.20.211
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такие правила установлены  пунктом 128 Инструкции № 174н.

Пример удержания с сотрудника ошибочно выплаченной ему зарплаты

В середине мая бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» обнаружил, что в расчете зарплаты (по КФО 4) была допущена счетная ошибка, из-за которой экономисту А.С. Кондратьеву была начислена излишняя сумма в размере 10 100 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента. Страховые взносы начисляет по общим тарифам. Сумма облагаемых взносами выплат в пользу Кондратьева не превысила с начала года лимиты по взносам.

Месячный оклад Кондратьева – 27 000 руб. Зарплата выплачивается в последний день месяца. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать с месячной зарплаты, составляет:
(27 000 руб. – 27 000 руб. × 13%) × 20% = 4698 руб.

Сумма излишне выплаченной Кондратьеву зарплаты равна:
10 100 руб. – 10 100 руб. × 13% = 8787 руб.

В мае бухгалтер удержал 4698 руб. А в июне – 4089 руб. (8787 руб. – 4698 руб.).

В учете бухгалтер «Альфы» сделал такие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В мае:
1. Сторнирована излишне начисленная зарплата Кондратьева Методом «красное сторно» 10 100 
4.109.80.211  4.302.11.730
2. Сторнирован излишне удержанный НДФЛ с взыскиваемых сумм
(10 100 руб. × 13%) 
Методом «красное сторно» 1313
4.302.11.830  4.303.01.730
3. Сторнированы излишне начисленные взносы в ФСС России
(10 100 руб. × 2,9%) 
Методом «красное сторно» 292,9 
4.109.80.213  4.303.02.730
4. Сторнированы излишне начисленные пенсионные взносы
(10 100 руб. × 22%) 
Методом «красное сторно» 2222
4.109.80.213  4.303.10.730
5. Сторнированы излишне начисленные взносы в ФФОМС
(10 100 руб. × 5,1%) 
Методом «красное сторно» 515,1
4.109.80.213  4.303.07.730
6. Сторнированы излишне начисленные взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(10 100 руб. × 0,2%) 
Методом «красное сторно» 20,2
4.109.80.213  4.303.06.730
7. Начислена зарплата Кондратьеву за май 4.109.80.211  4.302.11.730 27 000 
8. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за май
(27 000 руб. × 13%) 
4.302.11.830  4.303.01.730 3510
9. Выплачена Кондратьеву зарплата за май за вычетом удержаний (27 000 руб. – 3510 руб. – 4698 руб.)  4.302.11.830  4.201.34.610 18 792 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
В июне:
1. Начислена зарплата Кондратьеву за июнь 4.109.80.211  4.302.11.730 27 000 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева за июнь
(27 000 руб. × 13%) 
4.302.11.830  4.303.01.730 3510
3. Выплачена Кондратьеву зарплата за июнь за вычетом удержаний
(27 000 руб. – 3510 руб. – 4089 руб.) 
4.302.11.830  4.201.34.610 19 401 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×