КОСГУ компенсация при реорганизации

639

Вопрос

Подскажите по какому КОСГУ выплачивать компенсацию(пособие) при реорганизации 2-х учреждений путем слияния в одно. Причем будут сокращены одна из двух должностей руководителя, глав.бухгалтера, замов, нач.отд кадров и т.д. Я считаю, что КОСГУ 262, некоторые, что 211

Ответ

сообщаем следующее: В рассматриваемой ситуации увольнение связано с реорганизацией, которая приводит к сокращению численности (штата) учреждения. Расходы на выплату выходного пособия при сокращении штата и численности сотрудников в этом случае следует отражать по подстатье КОСГУ 211 "Заработная плата".

Расходы на компенсацию в размере среднего заработка (в соответствии с ч. 3 ст. 180 ТК РФ) отражайте по подстатье КОСГУ 211 "Заработная плата", поскольку сокращение численности или штата в данном случае проводится не для перераспределения высвобождаемых сотрудников в другие учреждения, которые подведомственны органу госвласти, принявшему такое решение.

Такой вывод можно сделать, исходя из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении выплату выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации при увольнении

Обязанность выплаты выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства установлена Трудовым кодексом РФ (ст. 84178180181279296318 ТК РФ). В частности, такие суммы необходимо выплатить сотруднику, если его увольняют в связи с ликвидацией учреждения или по причине сокращения численности (штата). Обязательные выплаты при увольнении могут быть установлены и иными законами. Подробнее об этом см. В каких случаях нужно выплатить уволенному сотруднику выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства и компенсацию при увольнении.

КОСГУ: выплаты при увольнении

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отражать расходы на выплату выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации при досрочном расторжении трудового договора при ликвидации (сокращении штата)

Ответ на этот вопрос зависит от вида выплаты. Так, выходное пособие и дополнительная компенсация могут быть отражены по подстатье КОСГУ 211 или 262 (в зависимости от причины увольнения). А расходы на выплату среднего заработка всегда отражайте по подстатье КОСГУ 262. Объяснения тут следующие.

1. Расходы на выходное пособие

Согласно указаниям о порядке применения КОСГУ выбор нужной статьи (подстатьи) зависит от причины увольнения. По подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» данные расходы отразите, если сотрудник уволен по причине:

ликвидации или реорганизации учреждения;

других организационно-штатных мероприятий, которые приводят к сокращению численности (штата) учреждения.*

Из данного правила есть исключения. Расходы на такие выплаты отразите по подстатье КОСГУ 262 при следующих обстоятельствах:

после проведения вышеуказанных мероприятий численность (штат) учреждения сохраняется и передается другим учреждениям. При этом учреждения, в которые передана численность (штат), должны быть подведомственны органу государственной власти (местного самоуправления), который принял решение о проведении данных мероприятий;

выплата компенсации в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы связана с реализацией Указа Президента РФ от 31 декабря 2010 г. № 1657.

Во всех остальных случаях расходы на выплату выходного пособия также отражайте по подстатье КОСГУ 262. То есть применять данную подстатью нужно, если увольнение не связано с ликвидацией, реорганизацией или другими организационно-штатными мероприятиями, которые приводят к сокращению численности (штата) учреждения.

Такой вывод следует из аннотаций к подстатьям КОСГУ 211262 раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65нстатьи 178 Трудового кодекса РФ.

2. Расходы на средний заработок на период трудоустройства

Расходы на выплату среднего заработка на период трудоустройства отразите по подстатье КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению». Об этом прямо сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н (в редакции приказа от 16 декабря 2013 г. № 121н).

3. Дополнительная компенсация при досрочном расторжении трудового договора (при ликвидации, сокращении штата)

Компенсацию в размере среднего заработка (в соответствии с ч. 3 ст. 180 ТК РФ) выплатите следующим образом:

по подстатье КОСГУ 262 – если ликвидация, сокращение численности или штата проводится для перераспределения высвобождаемых сотрудников в другие учреждения, которые подведомственны органу госвласти, принявшему такое решение;

по подстатье КОСГУ 211 – в остальных случаях увольнения при ликвидации, сокращении численности или штата.*

Такой вывод следует из аннотаций к подстатьям КОСГУ 211262 раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В бухучете порядок отражения операций, связанных с начислением выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении), зависит от типаучреждения.*

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения в учете выходных пособий (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) зависит от того, на какую подстатью КОСГУ отнесены данные расходы.

Если расходы отнесены на подстатью КОСГУ 211 «Заработная плата», сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211…) Кредит 0.302.11.730
– начислено выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении).

Если расходы отнесены на подстатью КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению», сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.262 Кредит 0.302.62.730
– начислено выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении).

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00109.00401.20).

Пример отражения в бухучете выходного пособия сотруднику, уволенному при ликвидации учреждения. Штат учреждения не сохраняется и не передается другим учреждениям

П.А. Беспалов работает кладовщиком в бюджетном учреждении «Альфа». 13 января его уволили в связи с ликвидацией учреждения. При увольнении сотрудника в связи с ликвидацией учреждение выплачивает ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Средний дневной заработок Беспалова составляет 484 руб./дн.

Выходное пособие было рассчитано за первый после увольнения месяц – с 14 января по 13 февраля. В этом периоде по графику работы Беспалова (пятидневная рабочая неделя) 23 рабочих дня. Выходное пособие составило 11 132 руб. (484 руб./дн. × 23 дн.). Беспалов получил его в день увольнения 13 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводки:

Дебет 4.401.20.211 Кредит 4.302.11.730
– 11 132 руб. – начислено выходное пособие;

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.34.610
– 11 132 руб. – выдано выходное пособие;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 11 132 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения.

НДФЛ и страховые взносы

Для целей расчета НДФЛ и страховых взносов выплаты при увольнении, установленные законодательством, нормируются. Сумма выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и страховыми взносами при условии, что она не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка – для сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях). С выплат, превышающих этот норматив, необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы на общих основаниях.

Это следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, пункта 1подпункта «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Подтверждают данную точку зрения письма Минфина России от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/6-72от 6 марта 2012 г. № 03-04-09/9-27от 1 марта 2012 г. № 03-04-05/6-235от 28 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-48от 21 февраля 2012 г. № 03-04-05/6-199 и ФНС России от 30 марта 2012 г. № ЕД-3-3/1061.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

2. Справочник:Отнесение расходов на соответствующие статьи(подстатьи) КОСГУ

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы

Выплаты персоналу, оплата отпусков
<…> Подстатья 211 «Заработная плата»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Выходные пособия сотрудникам, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), которые имеют специальные звания при их увольнении в связи с ликвидацией, реорганизацией и другими мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения, осуществляемые в соответствии с законодательством*
Компенсации гражданскому служащему в размере четырехмесячного денежного содержания при увольнении с гражданской службы в связи с ликвидацией госоргана, сокращением должностей гражданской службы, реорганизацией госоргана или изменением его структуры, приводящих к сокращению должностей гражданской службы
Дополнительная компенсация в размере среднего заработка сотрудника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренная частью 3 статьи 180 Трудового кодекса РФ (в случаях увольнения при ликвидации, сокращении численности или штата)*

Пособия по социальной помощи населению
Выплата выходного пособия сотрудникам, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, при их увольнении, не связанном с ликвидацией или реорганизацией учреждения, изменением структуры учреждений и иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности или штата учреждения Подстатья 262 «Пособия по социальной помощи населению»

Раздел V указаний, утвержденных

приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н;

п. 3.1 приказа Минфина России от 26 сентября 2014 г. № 109н

<…>
Выплата выходного пособия сотрудникам, гражданским служащим, военнослужащим и сотрудникам правоохранительных органов (органов безопасности), имеющим специальные звания, при их увольнении в связи с ликвидацией, реорганизацией учреждений, иными организационно-штатными мероприятиями, приводящими к сокращению численности (штата), в случае если численность (штат) сохраняются и передаются в другие учреждения, подведомственные органу государственной власти (органу местного самоуправления), принявшему решение о ликвидации (реорганизации, иных организационно-штатных мероприятиях)

Выплата дополнительной компенсации в размере среднего заработка сотрудника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, предусмотренная частью 3 статьи 180 Трудового кодекса РФ (если ликвидация, сокращение численности или штата учреждения проводится для перераспределения высвобождаемых сотрудников в другие учреждения, подведомственные органу госвласти, принявшему соответствующее решение)
<…>

<…>

31.03.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль