Увольнение в период нахождения в отпуске

95

Вопрос

Сотрудник учреждения уходит в отпуск и ему выплачиваются отпускные. Во время отпуска данный сотрудник решает увольняться, не догуляв полностью отпуск. При увольнении сотрудник не возвращает денежные средства за недогуленный отпуск. Какие проводки необходимо сделать учреждению в данном случае?

Ответ

сообщаем следующее: Предупредить работодателя об увольнении работник может не только в период работы, но и в период нахождения в отпуске. При этом дата предполагаемого увольнения может приходиться также на указанные периоды.

В бухучете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (способом «красное сторно»).

Списать образовавшуюся задолженность нужно как нереальную к взысканию.

  Списана нереальная к взысканию задолженность с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.20.273 0.302.11.660
Увеличение забалансового счета 04

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПИСЬМО РОСТРУДА от 05.09.2006 № 1551-6 О порядке увольнения сотрудника

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме за две недели.

Предупредить работодателя об увольнении работник может не только в период работы, но и в период нахождения в отпуске и в период временной нетрудоспособности. При этом дата предполагаемого увольнения может приходиться также на указанные периоды.*

Трудовой кодекс не содержит препятствий для подачи заявления об увольнении по собственному желанию в любой форме, в том числе путем направления его по почте. Таким образом, работник может направить работодателю соответствующее заявление, к примеру, заказным письмом.

Правило, изложенное в статье 81 Кодекса, согласно которому не допускается увольнение работника в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, применяется только для случаев увольнения по инициативе работодателя.

Таким образом, увольнение может быть произведено по истечении срока, установленного частью 1 статьи 80 Кодекса, либо в срок, указанный в заявлении работника. При этом следует учитывать, что до истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора.

Начальник управления правового
обеспечения Федеральной службы
по труду и занятости
И.И.Шкловец

Работник заболел, находясь в отпуске с последующим увольнением. Он представил в учреждение листок нетрудоспособности. Надо ли выплачивать пособие и продлевать отпуск на дни болезни, а также вносить исправления в его трудовую книжку? Давайте разбираться.

2. Рекомендация:Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Бухучет отпускных

В бухучете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (способом «красное сторно»).* Корректировочные записи оформите справкой по форме № 0504833. Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Примеры оформления справок (ф. 0504833) см. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности.

В учете бюджетных учреждений:

Удержания за неотработанные дни отпуска отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска Методом «красное сторно»
0.109.XX.211<2> 0.302.11.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<2>Счет 0.401.20.211 применяйте, если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость готовой продукции (работ, услуг).

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

Такой же порядок действий будет применяться, если сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Однако возврат НДФЛ сотруднику не производится, и при этом некоторые нюансы имеет заполнение справки по форме 2-НДФЛ. Так, в составе доходов сотрудника отразите в месяце выплаты отпускных:

  • сумму начисленных отпускных за минусом отпускных за неотработанные дни отпуска (код дохода – 2012);
  • сумму, которую сотрудник не вернул в кассу учреждения (код дохода – 4800).

Последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ укажите в месяце увольнения (в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных), код дохода – 2000.

Пример для казенного учреждения. Отражение в бухучете и при налогообложении удержаний из зарплаты сотрудника сумм за неотработанные дни отпуска. Сотрудник отказался добровольно вернуть сумму излишне выплаченных отпускных

Кассир казенного учреждения «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 7 мая 2014 года по собственному желанию.

В феврале 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 1 июля 2013 года по 30 июня 2014 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года 624 000 руб.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн. Сумма отпускных составила 11 788 руб. (421 руб./дн. × 28 дн.).

На момент ухода в отпуск Дежнева отработала рабочий год не полностью – фактически отработано только 7 месяцев рабочего года.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 7 мес. = 5 мес.

За отработанные дни мая 2014 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 10 месяцев и 7 дней (с 1 июля 2013 года по 7 мая 2014 года). При расчете суммы удержаний учитываются только 10 месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
11 788 руб. : 12 мес. × 2 мес. = 1965 руб.

Дежнева не согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Зарплаты за май 2014 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска. Дежнева добровольно не захотела возвращать недостающую сумму в кассу учреждения.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В феврале:
Начислены отпускные Дежневой КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730 11 788
Удержан НДФЛ с суммы отпускных
(11 788 руб. × 13%)
КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.303.01.730 1532
Перечислен НДФЛ в бюджет КРБ.1.303.01.830 КРБ.1.304.05.211 1532
Выплачены отпускные из кассы
(11 788 руб. – 1532 руб.)
КРБ.1.302.11.830 КИФ.1.201.34.610 10 256
Начислены пенсионные взносы
(11 788 руб. × 22%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.10.730 2593
Начислены взносы в ФСС России
(11 788 руб. × 2,9%) 
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.02.730 342
Начислены взносы в ФФОМС
(11 788 руб. × 5,1%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.07.730 601
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(11 788 руб. × 0,2%) 
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.06.730 24
В мае:
Начислена зарплата Дежневой за май КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730 1263
Удержан НДФЛ с суммы зарплаты
(1263 руб. × 13%) 
КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.303.01.730 164
Начислены пенсионные взносы
(1263 руб. × 22%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.10.730 278
Начислены взносы в ФСС России
(1263 руб. × 2,9%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.02.730 37
Начислены взносы в ФФОМС
(1263 руб. × 5,1%) 
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.07.730 64
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(1263 руб. × 0,2%) 
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.06.730 3
Сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730 1965*
Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 13%) 
КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.303.01.730 255
Сторнирована сумма пенсионных взносов с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 22%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.10.730 432
Сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 2,9%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.02.730 57
Сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 5,1%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.07.730 101
Сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных
(1965 руб. × 0,2%)
КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.06.730 4

Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в мае, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 255 руб. Отрицательная разница – 91 руб. (164 руб. – 255 руб.).

Сотрудница отказалась вернуть сумму излишне выплаченных отпускных. Бухгалтер сделал в учете проводку по зачету излишне удержанного налога в счет погашения задолженности:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Удержан НДФЛ с дохода сотрудницы в виде не возвращенных учреждению денежных средств КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.303.01.730 91

В итоге за сотрудницей остался долг в сумме 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.).

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2014 год, бухгалтер отразил в составе доходов за февраль:
– сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 9823 руб. (11 788 руб. – 1965 руб.), код дохода – 2012;
– сумму, которую сотрудница не вернула в кассу учреждения, – 702 руб. (1965 руб. – 1263 руб.), код дохода – 4800.

В составе доходов за май – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

3. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

В учете бюджетных учреждений:

Внимание: проводки по реализации имущества (через счет 209.83) приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 174н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать новую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем.

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании справки (ф. 0504833) следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части задолженности по доходам:
1. Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.205.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
2. Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.83.660
Увеличение забалансового счета 04
3. Списана нереальная к взысканию задолженность по займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс<3> 0.401.10.173 0.207.XX.640
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по расходам:
1. Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.20.273 0.206.XX.660
Увеличение забалансового счета 04*
2. Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.20.273 0.208.XX.660
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по ущербу имуществу:
1. Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.XX.660
Увеличение забалансового счета 04

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> Учтите, что Минфин России придерживается мнения о неправомерности предоставления бюджетными учреждениями займов.

Такой порядок установлен пунктами 94, 98, 102, 106, 110 Инструкции № 174н.

При возобновлении процедуры взыскания либо при поступлении средств в погашение ранее списанной задолженности ее нужно восстановить на балансовом учете (на основании справки ф. 0504833). В учете при этом сделайте проводки.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части восстановления задолженности по доходам:
1. Восстановлена задолженность по доходам от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг с одновременным списанием ее с забаланса 0.205.XX.560 0.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
2. Восстановлена задолженность по доходам от реализации имущества (кроме товаров и готовой продукции) с одновременным списанием ее с забаланса 0.209.83.560 0.401.10.173
Увеличение забалансового счета 04
3. Восстановлена задолженность по займам, ссудам с одновременным списанием ее с забаланса<4> 0.207.XX.540 0.401.10.173
Уменьшение забалансового счета 04
В части восстановления задолженности по расходам:
1. Восстановлена задолженность по выданным авансам с одновременным списанием ее с забаланса 0.206.XX.560 0.401.20.273
Уменьшение забалансового счета 04
2. Восстановлена задолженность подотчетных лиц с одновременным списанием ее с забаланса  

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль