КОСГУ,КВР возмещении расходов на сотовую связь сотрудников

2283

Вопрос

С сотрудником учреждения заключено соглашение о возмещении расходов на сотовую связь (согласно ст. 188 Трудового кодекса РФ)В таблице соответствия видов расходов и КОСГУ не предусмотрена увязка: ВР 122 КОСГУ 221.Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить расходы (вид расхода и КОСГУ).

Ответ

сообщаем следующее: Некоторые учреждения компенсируют своим работникам стоимость служебных разговоров, произведенных по договорам, заключенным непосредственно между сотрудником (как частным лицом) и операторами сотовой связи.

Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора. В соответствии с Указаниями № 65н, расходы по выплате работодателем в пользу работников компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, относятся на подстатью КОСГУ 212 "Прочие выплаты".

Возмещение расходов на сотовую связь отражайте по элементу вида расходов 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда".

Такой вывод следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;*

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Игорь Кузьмин,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (Департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

2. Справочник:Отнесение расходов на соответствующие статьи(подстатьи) КОСГУ

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Компенсации, выплаты, обусловленные статусом сотрудников*

<…>
Подстатья 212 «Прочие выплаты»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

3. Статья: Оплата мобильных переговоров работникам

С 1 января 2014 года запрещена продажа сим-карт с рук. А для оформления договора на услуги сотовой связи обязательно нужен паспорт абонента*. Это облегчит документальное оформление, если карты приобретались в служебных целях. Расскажем, что нужно знать для признания расходов на оплату телефонных переговоров работникам.

Федеральный закон от 2 ноября 2013 г. № 304-ФЗ.

Документальное подтверждение расходов

Документами, подтверждающими законность списания расходов на оплату сотовой связи, являются:

договор с оператором сотовой связи;

счета операторов сотовой связи, выставляемые за соответствующие расчетные периоды;

детализации общей суммы платежей с указанием номеров всех телефонов абонентов;

приказы руководителя, утверждающие списки должностей работников, которым при выполнении их обязанностей необходима сотовая связь (в приказах отражаются номера сим-карт, телефонные номера, закрепленные за конкретными сотрудниками);

должностные инструкции работников, предусматривающие необходимость использования сотовой связи для выполнения должностных обязанностей;

ведомости передачи работникам мобильных телефонов, являющихся собственностью организации, передачи работникам сим-карт;

иные документы, подтверждающие необходимость и обоснованность расходов на мобильную связь.

Отметим, в письме Минфина России от 13 октября 2006 г. № 03-03-04/2/217 высказано мнение, что учесть в расходах при исчислении налога на прибыль затраты на услуги сотовой связи возможно только в пределах лимитов, установленных приказом руководителя организации. Поэтому предельный размер расходов сотовой связи для каждого сотрудника, возмещаемых за счет средств бюджетного учреждения (то есть лимит), все же целесообразно установить внутренним локальным актом.

Если учреждение заключило договор с оператором

Расходы по оплате услуг сотовой связи относятся на подстатью 221 «Услуги связи» в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Отражение расходов по оплате услуг сотовой связи в бухгалтерском учете рассмотрим на примере.

ПРИМЕР

Бюджетное учреждение заключило договор с оператором о предоставлении услуг сотовой связи, используемых работниками в служебных целях.

В январе 2014 года был перечислен авансовый платеж в сумме 5000 руб. (включая НДС). Согласно выставленному счету за февраль, сумма разговоров составила 7000 руб. (включая НДС).

Стоимость услуг по предоставлению информации о детализации звонков за месяц равна 250 руб. (включая НДС).

Расходы произведены за счет субсидий, выделенных на выполнение государственного задания.

В учете учреждения будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислен авансовый платеж за услуги сотовой связи 4 206 21 560
«Расчеты по выданным авансам»
4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
5000
Отражены расходы по услугам связи на сумму предъявленного поставщиком счета 4 109 80 221
«Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части услуг связи»
4 302 21 730
«Расчеты по принятым обязательствам»
7250
Зачтен аванс 4 302 21 830
«Расчеты по принятым обязательствам»
4 206 21 660
«Расчеты по выданным авансам»
5000
Оплачен выставленный счет поставщику за минусом авансового платежа 4 302 21 830
«Расчеты по принятым обязательствам»
4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»
2250

При этом следует учитывать, что в соответствии с подпунктом «б» пункта 28 Правил оказания услуг подвижной связи, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328, бюджетное учреждение обязано в полном объеме и в сроки, которые определены договором, вносить плату за услуги связи. Причем независимо от того, какие переговоры велись с мобильного телефона (личные или служебные).

Впоследствии работники возмещают расходы по оказанным услугам связи в размере стоимости проведенных ими личных телефонных переговоров (превышения лимита).

Если работнику выплачивается компенсация

Некоторые организации не заключают договоры с операторами сотовой связи, а компенсируют своим работникам стоимость служебных разговоров, произведенных по договорам, заключенным непосредственно между работником (как частным лицом) и операторами сотовой связи.

Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ, при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. При этом размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора (в соответствии с Указаниями № 65н расходы по выплате работодателем в пользу работников компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, относятся на подстатью 212«Прочие выплаты»).*

НДФЛ и страховые взносы

Оплата услуг сотовой связи, которые обусловлены служебной необходимостью, является затратами учреждения по обеспечению нормальных условий труда. В этом случае суммы оплаты сотовой связи не облагаются страховыми взносами.

Суммы компенсации расходов на мобильную связь также не подлежат обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить
Для телефонных звонков по служебным вопросам учреждение может выдавать работникам мобильные телефоны или же выплачивать им компенсацию за использование собственных телефонов.

Г.Э. Каспаров,

эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2014

4. Справочник:Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

Затраты Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) Подтверждающие документы

 


Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов (подгруппа 120)

Не включенные в фонд оплаты труда другие выплаты и компенсации сотрудникам государственных (муниципальных) органов*. В том числе выплаты, обусловленные статусом госслужащих, а также социальные гарантии, выплаченные в денежной форме (например, при возмещении сотрудникам стоимости медуслуг)

Элемент 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»*

Раздел III (п. 5.15.2) указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346,от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

<…>
<…>

5. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.07.2013 № 65Н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации) (с изменениями на 21 ноября 2014 года)

Приложение 5
к Указаниям о порядке применения
бюджетной классификации
Российской Федерации
(В редакции, введенной в действие
приказом Минфина России
от 16 декабря 2013 года № 121н
. -
См. предыдущую редакцию)

Таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления

(с изменениями на 11 июня 2014 года)

       
Вид расходов КОСГУ
Код Наименование Код Наименование
100 Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами
120 Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов
121 Фонд оплаты труда государственных 211 Заработная плата
  (муниципальных) органов и взносы по обязательному социальному страхованию 213 Начисления на выплаты по оплате труда
122* Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за 211 Заработная платаFalse
  исключением фонда оплаты труда 212* Прочие выплаты
    213 Начисления на выплаты по оплате труда
    222 Транспортные услуги
    226 Прочие работы, услуги
    262 Пособия по социальной помощи населению
    290 Прочие расходы

False в части выплат поощрительного характера, производимых вне фонда оплаты труда гражданских служащих 

 

31.03.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы экспертной поддержки, которые Вы можете найти по адресу: http:// gosfinansy.ru/#/hotline/rules/

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль