Заполнение декларации по НДС: коды операций

1370

Вопрос

Подскажите,пожалуйста,изменились или отменены код операции 1010249 - услуги, оказываемые населению, по организации и проведению физкультурных,физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий; код операции 1010270 - целевые поступления (в том числе денежные средства),в рамках благотворительной деятельности, от физических и юридических лиц, в 2014 г. операции отражались в Р.7 декларации по НДС и в Р.07 Декларации по налогу на прибыль.В 2015 г в справочнике нет этих кодов.Заранее спасибо!

Ответ

сообщаем следующее: Код операции для отражения в декларации по НДС - 1010249 «Реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий» с 2015 года не изменении и не отменен. Он утвержден приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. При этом по коду операции 1010270 отражаются операции по реализации услуг застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (Российская газета, 2004, 31 декабря; 2014, 25 июля) (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения), которые освобождены от НДС на основании подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а не целевые поступления (в том числе денежные средства), в рамках благотворительной деятельности, от физических и юридических лиц. В 2014 года по данному коду операции так же не отражались пожертвования. Кроме того целевое поступление в виде пожертвования, полученное от физических и юридических лиц в декларации по НДС не отражается. При заполнении декларации по налогу на прибыль целевое поступление в виде пожертвования отразите в Листе 07 под кодом вида поступлений 140 «пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»

«Приложение № 2
к приказу
Федеральной налоговой службы
от 29 октября 2014 года
№ ММВ-7-3/558@

Приложение 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость*

Приложение № 1
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добавленную стоимость,
утвержденному приказом
Федеральной налоговой службы
от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@

Приложение 1. Коды операций*

Код Наименование операции Основание
1 2 3
1010200 Раздел II. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 149 Кодекса
1010249 Реализация услуг по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних. Статья 149 Кодекса, пункт 2, подпункт 14.1*

Реализация услуг по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей. Реализация услуг по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей.

Реализация услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах.

Реализация услуг по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан.

Реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий.*

Реализация услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости

1010270 Реализация услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (Российская газета, 2004, 31 декабря; 2014, 25 июля) (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения) Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 23.1*

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по НДС (Редакция утратила силу 23 мар 2014)

Раздел 7

Раздел 7 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС,* или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.

При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.*

Такие правила установлены в разделе I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

При обозначении операций, коды для которых отсутствуют в приложении № 1 к Порядку, утвержденному приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н, руководствуйтесь письмами ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5876,от 4 июня 2012 г. № ЕД-4-3/9126от 21 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/19361от 28 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4782от 12 августа 2010 г. № ШС-37-3/8932 и от 25 июня 2010 г. № ШС-37-3/5063 (согласованы с Минфином России). В них, в частности, рекомендуются коды для следующих операций, не облагаемых НДС:*

  • код 1010815 – реализация государственного (муниципального) имущества, арендованного субъектами малого и среднего предпринимательства и выкупаемого ими в соответствии с Законом от 22 июля 2008 г. № 159-ФЗ;
  • код 1010816 – выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках госзадания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • код 1010814 – выполнение работ (оказание услуг) в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда (подп. 11 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • код 1014001 – реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии с международными договорами (операции, не указанные в ст. 149 НК РФ, а также в отношении которых не предусмотрено применение ставки НДС 0% по российскому законодательству);
  • код 1010270 – стоимость услуг застройщика по договору участия в долевом строительстве, заключенному в соответствии с Законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ (кроме услуг по строительству объектов производственного назначения) (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);*
  • код 1010249 – реализация услуг, связанных с социальным обслуживанием несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей (подп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010260 – оказание безвозмездных услуг по производству (распространению) социальной рекламы (подп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010805 – передача на безвозмездной основе (оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование) объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • код 1010221 – услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми (подп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010231 – услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, а также услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010232 – реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010245 – услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010255 – услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010288 – передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010270 – услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве (подп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ);*
  • код 1010202 – услуги по аккредитации операторов технического осмотра транспортных средств (подп. 17.1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010203 − услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра транспортных средств (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010290 − услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • код 1010263 − работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирных домах (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При этом использование в налоговых декларациях кодов 1010800 и 1010200 (вместо кодов, приведенных в письмах ФНС России) для обозначения названных операций до их официального установления нарушением не является.

Ольга Цибизова,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Статья:Отражаются ли пожертвования в декларации по НДС?

Дошкольное образовательное учреждение получает пожертвования от физических лиц. Следует ли эти суммы отражать в налоговой декларации по НДС?*

Отвечает
Е.Л. Веденина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В соответствии со статьей 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться, в том числе, воспитательным и образовательным учреждениям.

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав ( подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ ).

Пожертвования, полученные налогоплательщиком, не включаются в налоговую базу по НДС и, соответственно, этим налогом не облагаются, так как указанные суммы не связаны с реализацией товаров (работ, услуг).

Форма декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н . В разделе 7декларации отражаются следующие операции:

  • не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
  • не признаваемые объектом обложения налогом на добавленную стоимость ( п. 2 ст. 146 НК РФ );
  • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Поскольку пожертвования к вышеперечисленным операциям не относятся, то в разделе 7декларации по НДС эти суммы не отражаются.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 10 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/20919.*

Журнал «Учет в сфере образования» №4, апрель 2013

4. ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме»

Приложение № 2

Приложение 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Приложение № 3
к Порядку

Приложение 3. Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования*

Код вида поступлений Наименование полученных целевых средств
Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:*
120 взносы учредителей (участников, членов), осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях
130 доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выпол

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль