Применение льготных ставок по налогу на прибыль

84

Вопрос

Образовательное учреждение за 2014г. получило субсидии на выполнение муниципального задания 44 143 915 руб., а иные цели 90 000 руб.Доходы от дополнительных платных образовательных услуг составили 2 500 350 руб. от организации горячего питания для учащихся 2 325 700 руб.за аренду помещения 24 145 руб.58 коп.Как рассчитать долю дохода, чтобы применить ставку 0% по налогу на прибыль П.1.1 ст.284 НК

Ответ

сообщаем следующее: В соответствии с пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ, учреждения, которые ведут платную образовательную деятельность по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917, вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия, перечисленные в пункте 3 статьи 284.1 НК РФ, одним из которых является условии о том, что доходы учреждения за налоговый период от образовательной деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны составлять не менее 90 процентов его доходов, либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом субсидии, предоставленные государственным (муниципальным) учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40). Поэтому в данной ситуации субсидия на выполнение муниципального задания и субсидия на иные цели при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются. В общем объеме доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, учреждение должно учесть: доходы от оказания дополнительных платных образовательных услуг (2 500 350 руб.); доходы от организации горячего питания для учащихся (от реализации продуктов питания) (2 325 700 руб.) и доходы от сдачи имущества в аренду (24 145,58 руб.). Итого общий объем доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль составил - 4 850 195,58 руб. А доходы от образовательной деятельности - доходы от оказания дополнительных платных образовательных услуг - 2 500 350 руб. Следовательно, в данной ситуации учреждение не вправе применять ставку налога на прибыль ноль процентов, так как доходы учреждения от образовательной деятельности у учреждения составляют менее 90 процентов от общего объема доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×