Начисление налога на прибыль

434

Вопрос

Автономное образовательное учреждение сдает бухгалтерскую отчетность за 1 квартал 2015г. в свое ведомство 06 апреля 2015г. В состав отчетности входит ф. 0503769 Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности. По налоговому законодательству расчет налога на прибыль возможен до 28 апреля 2015г. В связи со сжатыми сроками сдачи бухгалтерской отчетности в ф. 0503769 не попало начисление налога на прибыль. Расчет налога был произведен 10 апреля 2015г. ВОПРОС: Какой датой отразить в учете начисление налога на прибыль? Считается ли искажение бухгалтерской отчетности, если в ф. 0503769 не отражен счет 30303 (налог на прибыль)?

Ответ

сообщаем следующее: Операцию по начислению налога на прибыль в учете учреждение должно отражать на основании справки (ф. 0504833). Справку учреждение должно составлять на основании документа, подтверждающего величину начисленного к уплате налога (авансового платежа). Это может быть налоговая декларация или другой документ, например, налоговый регистр (в зависимости от решения, принятого в рамках формирования учетной политики). Такой порядок следует из положений части 1 статьи 9 ФЗ № 402-ФЗ, пункта 7 Инструкции № 157н, пункта 131 Инструкции № 174н, Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н. В соответствии с пунктом 11 Инструкции 157н, записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Поэтому запись в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций) учреждение должно осуществлять по мере совершения операции и принятия к бухгалтерскому учету Справки по форме 0504833, но не позднее следующего дня после получения Справки по форме 0504833. Следовательно, если учреждение составило декларацию по налогу на прибыль и Справку по форме 0504833 (составленную на основании декларации) 10 апреля 2015 года, то отразить в учете сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2015 года, учреждение должно 10 апреля 2015 года (но не позднее 13 апреля 2015 года - не позднее следующего дня после получения Справки по форме 0504833). Так как декларация по налогу на прибыль составлена в апреле 2015 года (из-за сжатых сроков сдачи бухгалтерской отчетности) после сдачи бухгалтерской отчетности, но отражена в апреле 2015 года в учете своевременно (не позднее следующего дня после получения Справки по форме 0504833), то не отражение задолженности по налогу на прибыль на счете 0.303.03.000«Расчеты по налогу на прибыль организаций» в Отчете по форме 0503769 за 1 квартал 2015 года не может считаться искажением бухгалтерской отчетности.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×