Отражение недоимки в учете

428

Вопрос

Какими бухгалтерскими проводками отразить недоимку, пени и штрафы в ФСС.

Ответ

сообщаем следующее: В учете начисление штрафов, пеней отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.730 субсчет «Пени (штрафы)»
– начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога.

Такой порядок установлен пунктами 131153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 401.20303.00).

Недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок (п. 9 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Поэтому недоимку в учете отражайте аналогично начислению страховых взносов, если она не учтена на балансовых счетах.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация:Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую учреждение должно перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с учреждения за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Расходы на уплату налоговых санкций отражайте по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением пеней (штрафа), зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Порядок отражения в бухучете сумм налоговых санкций (пеней, штрафов) Инструкцией № 174н не установлен. В частных разъяснениях сотрудники Минфина России (департамента бюджетной политики и методологии) указывают, что налоговые санкции (пени, штрафы) следует отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Это связано с тем, что они не являются налогами (сборами), а относятся к прочим платежам, зачисляемым в бюджет.

Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций (в разрезе налогов, сборов) и других платежей в бюджет к счету 0.303.05.000 целесообразно открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

В учете начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.730 субсчет «Пени (штрафы)»
– начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение).

Такой порядок установлен пунктами 131153 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 401.20303.00).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении налоговых санкций (пеней, штрафов)

В бюджетном учреждении «Альфа» в сентябре была проведена налоговая проверка. По ее результатам учреждению были начислены пени в сумме 2000 руб. и штраф в размере 2500 руб. по налогу на прибыль.

Начисление налоговых санкций бухгалтер «Альфы» отразил проводкой:

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.303.05.730 субсчет «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»
– 4500 руб. – начислены пени и штраф по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль за девять месяцев сумма налоговых санкций не учитывалась.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Юлия Камардина советник руководителя Федерального казначейства

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.


2. Ситуация: По какой статье (подстатье) КОСГУ отразить уплату недоимки по обязательным страховым взносам, доначисленную на основании акта проверки

Ответ на этот вопрос зависит от того, по каким выплатам образовалась недоимка:

  • выплаты по трудовым договорам;
  • выплаты по гражданско-правовым договорам.

Недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок (п. 9 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Расходы на уплату обязательных страховых взносов отражаются по следующим статьям (подстатьям) КОСГУ:

  • страховые взносы, начисленные на выплаты по трудовым договорам, – подстатья КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;
  • страховые взносы, начисленные на выплаты по гражданско-правовым договорам, – соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Поскольку недоимка признается тем же страховым взносом, отражать ее уплату нужно так же, как и уплату таких взносов. А именно:

  • по подстатье КОСГУ 213 – недоимку по страховым взносам, начисленным в рамках трудовых отношений;
  • по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан, – недоимку по страховым взносам, начисленным на выплаты по гражданско-правовым договорам.

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Сергей Разгулин действительный государственный советник РФ 3-го класса

Игорь Кузьмин советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

08.04.2015г.

С уважением,

Ольга Холина, эксперт Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль