Выдача через кассу командировочных расходов и алиментов

712

Вопрос

Благодарю за помощь. С переходом в Российское поле нам пока трудно ориентироваться.Буду рада если подскажите как приходовать командировочные и выдавать командировочные и алименты через кассу.Еще раз огромное спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Выдачу сотруднику аванса на командировку отразите проводками:

Дебет 0.208.12.560 (0.208.22.560, 0.208.26.560) Кредит 0.201.34.610 (0.201.11.610)
– выданы под отчет деньги командированному сотруднику;

Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
– отражено выбытие средств из кассы (со счета) учреждения.

Возврат в кассу не израсходованных командировочных расходов отразите проводкой

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.208.12.560 (0.208.22.560, 0.208.26.560) – Возврат остатков ранее полученных и не использованных в кассу.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком «минус».

При удержании из зарплаты сумм по исполнительным документам (алименты) в учете сделайте проводку:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.304.03.730– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю(получателю алиментов) из кассы:

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.34.610– выдана получателю из кассы сумма, удержанная по исполнительному листу;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете выдачу аванса на командировку по России

Направляя сотрудника в командировку, учреждение обязано выдать ему аванс. Аванс выдается с учетом продолжительности командировки, места назначения, возможности дополнительных затрат и т. п. Сумма аванса должна покрыть затраты на проезд, наем жилья и дополнительные расходы, связанные с проживанием (суточные). Такой порядок предусмотрен статьей 168 Трудового кодекса РФ.

Из каких денег выдавать

При командировках по России аванс выдайте в рублях. На эти цели используйте деньги, полученные со счета учреждения в кассу (п. 167 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Бюджетные и автономные учреждения также могут выдавать деньги из наличной выручки (минуя лицевой счет).

Общие правила выдачи

При выдаче аванса нужно соблюдать следующие правила:

Такие ограничения установлены пунктом 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У, пунктами 213214 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При выдаче наличных денег из кассы составьте расходный кассовый ордер по форме № КО-2 (п. 6 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с выдачей аванса на командировку по России, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Выдачу сотруднику аванса на командировку по России отразите проводкой:

Дебет 0.208.12.560 (0.208.22.560, 0.208.26.560) Кредит 0.201.34.610 (0.201.11.610)
– выданы под отчет деньги командированному сотруднику;

Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
– отражено выбытие средств из кассы (со счета) учреждения.

Такой порядок установлен пунктом 105 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 208.00201.34201.01забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете операции по выдаче аванса сотруднику, направленному в командировку по России

Бюджетное учреждение «Альфа» направило экономиста А.С. Кондратьева, занятого в приносящей доход деятельности, в командировку в г. Самару. Срок командировки – с 17 по 20 января. Задолженности по ранее выданным авансам у Кондратьева нет.

Бухгалтер, согласно командировочному удостоверению, рассчитал:

  • суточные в размере 400 руб. (100 руб./дн. × 4 дн.);
  • расходы на проживание в размере 1650 руб. (550 руб./дн. × 3 дн.);
  • расходы на проезд в размере 6500 руб. (справка железнодорожного вокзала).

16 января сотрудник получил из кассы деньги в сумме 8550 руб. (400 руб. + 1650 руб. + 6500 руб.).

Бухгалтер оформил эту операцию расходным кассовым ордером и сделал в учете проводки:

Дебет 2.208.12.560 Кредит 2.201.34.610
– 400 руб. – выдан Кондратьеву аванс на оплату суточных;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 212)
– 400 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет 2.208.22.560 Кредит 2.201.34.610
– 6500 руб. – выдан Кондратьеву аванс на оплату расходов по проезду;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 222)
– 6500 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет 2.208.26.560 Кредит 2.201.34.610
– 1650 руб. – выдан Кондратьеву аванс на оплату расходов по проживанию;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 226)
– 1650 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация: Как принять не израсходованную сотрудником часть суммы, выданной под отчет

Срок возврата

Сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который эти суммы выданы. Для этого ему необходимо предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У). С какой даты отсчитывать этот срок, зависит от того, на какие цели сотруднику были выданы подотчетные деньги.

Если сотрудник получил деньги под отчет на хозяйственные нужды, то отчитаться за них он должен в течение трех дней со дня окончания срока, на который они ему были выданы (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У).

Если деньги выданы под отчет на командировочные расходы, то отчитаться за них сотрудник должен в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки (п. 26 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по нему осуществляются в срок, установленный руководителем (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У). То есть вернуть неизрасходованные суммы сотрудник должен в срок, который установлен руководителем.

Внесение в кассу

Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер. Такие требования содержат указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Бухучет

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

В учете бюджетных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств 0.201.34.510 0.208.ХХ.660
Уменьшение забалансового счета 18(по кодам КОСГУ)
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 174н.

При увольнении подотчетника его задолженность на момент увольнения перенесите на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержания по исполнительным документам

Бухучет

Расчеты по удержаниям из зарплаты, денежного довольствия и стипендий отражайте на счете 0.304.03.000«Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» (п. 273 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с удержанием и перечислением (выдачей из кассы) сумм по исполнительным документам, зависит от типа учреждения

В учете бюджетных учреждений:

При удержании из зарплаты сумм по исполнительным документам в учете сделайте проводку:

Дебет 0.302.11.830 (0.302.91.830) Кредит 0.304.03.730
– удержано из зарплаты сотрудника (стипендии студента) по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы:

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.34.610
– выдана получателю из кассы сумма, удержанная по исполнительному листу;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211, 290)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

При перечислении удержанных средств безналичным путем (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом):

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислена сумма (например, на банковский счет взыскателя, почтовым переводом), удержанная по исполнительному листу;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211, 290)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 139–140 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01304.03забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении НДФЛ удержания алиментов из зарплаты сотрудника

Бухгалтер бюджетного учреждения «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода специалиста А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю почтовым переводом. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 13 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:
(13 500 руб. – 2800 руб.) × 13% = 1391 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
13 500 руб. – 1391 руб. = 12 109 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
12 109 руб. × 1/3 = 4036 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов почтовым переводом составляет:
4036 руб. × 3% = 121 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
4036 руб. + 121 руб. = 4157 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь (начисление зарплаты и налогов, удержание алиментов):

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.730
– 13 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву.

«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные ставки взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Кондратьева страховые взносы по совокупной ставке 30 процентов:

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.10.730
– 2970 руб. (13 500 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.02.730
– 391,50 руб. (13 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.07.730
– 688,50 руб. (13 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.06.730
– 27 руб. (13 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.303.01.730
– 1391 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.304.03.730
– 4157 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 7952 руб. (13 500 руб. – 1391 руб. – 4157 руб.) – выдана из кассы зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 7952 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет 2.304.03.830 Кредит 2.201.11.610
– 4157 руб. – перечислена сумма, удержанная по исполнительному листу (в т. ч. расходы на пересылку);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 4157 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

09.04.2015г.

С уважением,

Ольга Моргунова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль