Пенсионные взносы на накопительную часть пенсии

680

Вопрос

По какому КОСГУ перечислять в ПФР удержанные с сотрудника добровольные пенсионные взносы на накопительную часть пенсии? Добровольные взносы удерживаются из зарплаты сотрудника (211 КОСГУ). Как перечислить в ПФР?

Ответ

сообщаем следующее: По инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть, в том числе, и добровольные страховые взносы. В рассматриваемой ситуации добровольные взносы удерживаются из зарплаты сотрудника (КОСГУ 211), следовательно и перечислять их нужно по подстатье КОСГУ 211 "Заработная плата" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов или услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.

Ситуация: как удержать из зарплаты сотрудника дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на накопительную пенсию

Существует особый порядок удержания из зарплаты сотрудника дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Чтобы уплачивать эти взносы, сотрудник должен сначала сообщить в Пенсионный фонд РФ о своем намерении вступить в отношения по пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Сделать это он может самостоятельно либо через организацию до 31 декабря 2014 года (ч. 1 ст. 12 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).

Если заявление сотрудник подает через учреждение, то вам нужно перенаправить данное заявление в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации в качестве страхователя своего сотрудника или передать через многофункциональный центр. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней. Причем некоторые учреждения обязаны передавать такие заявления в электронной форме. Это относится к учреждениям, среднесписочная численность сотрудников которых за предшествующий год превышает 25 человек, а также к вновь созданным (в т. ч. путем реорганизации) учреждениям, численность сотрудников которых превышает 25 человек.

Такие правила установлены статьей 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Подтвердить свое желание на удержание взносов из зарплаты сотрудник должен письменным заявлением. В этом заявлении человек сообщает размер ежемесячно уплачиваемого взноса, который может быть определен:

в твердой (фиксированной) сумме;

в процентах от базы, с которой уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование.

Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, учреждение должно начать удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ единым платежом и отдельным платежным поручением. Уплачивайте дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в те же сроки, что и обязательные пенсионные взносы.

Учреждение, уплачивающее взносы, должно формировать реестр застрахованных лиц по форме № ДСВ-3, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п. Реестр представьте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечисляли взносы (ч. 6 ст. 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗп. 1.3Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п). Следует отметить, что порядок определения сроков, указанных в днях, Законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ ипостановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п не предусмотрен. Поэтому неясно, какие дни принимать в расчет (рабочие или календарные). Разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу отсутствуют. В связи с этим срок представления реестра целесообразно исчислять в календарных днях (например, реестр за I квартал 2015 года представьте не позднее 20 апреля 2015 года).

Порядок подачи реестра по форме № ДСВ-3 зависит от того, сколько человек работает в учреждении. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 25 человек, то реестр необходимо подавать только в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превысила 25 человек, то учреждению предоставлено право выбора. По своему усмотрению оно может подавать реестр либо в электронном виде, либо на бумаге.

Сумму удержанных и уплаченных дополнительных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ укажите в расчетном листке сотрудника.

Такие правила установлены в статьях 7 и 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

Прекращайте удерживать и уплачивать дополнительные страховые взносы, если от сотрудника поступит заявление об этом, а также при увольнении сотрудника (ч. 3 ст. 5ч. 2 ст. 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).

Бухучет

Порядок отражения в бухучете удержаний по инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержаны по инициативе сотрудника платежи:    
– из зарплаты, денежного довольствия, денежного содержания; КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
– из дополнительных выплат и компенсаций (например, из пособия по уходу за ребенком до 3 лет); КРБ.1.302.12.830  
– из пособий (например, из больничного пособия); КРБ.1.302.13.830  
  – из выплат по соцобеспечению (например, из среднего заработка на период трудоустройства); КРБ.1.302.62.830  
  – из стипендии, выплачиваемой сотруднику, направленному на обучение КРБ.1.302.91.830  
2. Перечислены удержанные суммы их получателям КРБ.1.304.03.830 КРБ.1.304.05.200<1>
<1> В разрезе КОСГУ.*

Такой порядок установлен пунктом 108 Инструкции № 162н.

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника по его инициативе

По заявлению экономиста казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьева из его зарплаты ежемесячно удерживается 900 руб. и перечисляется на его лицевой счет оператору мобильной связи. Ежемесячный оклад Кондратьева составляет 16 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Страховые взносы на пенсионное (медицинское, социальное) страхование «Альфа» начисляет по общему тарифу. Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

Бухгалтер ежемесячно делает в учете такие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву КРБ.1.401.20.211  КРБ.1.302.11.730 16 000
2. Начислены пенсионные взносы (16 000 руб. × 22%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.10.730 3520
3. Начислены взносы на социальное страхование (16 000 руб. × 2,9%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.02.730 464
4. Начислены взносы на медицинское страхование (16 000 руб. × 5,1%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.07.730 816
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (16 000 руб. × 0,2%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.06.730 32
6. Удержан НДФЛ из зарплаты Кондратьева (16 000 руб. × 13%)  КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.303.01.730 2080
7. Удержаны деньги из зарплаты Кондратьева по его заявлению* КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.304.03.730 900
8. Выдана из кассы зарплата Кондратьеву (16 000 руб. – 2080 руб. – 900 руб.)  КРБ.1.302.11.830  КИФ.1.201.34.610 13 020
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
9. Перечислены деньги оператору связи* КРБ.1.304.03.830  КРБ.1.304.05.211* 900

Пример отражения в бухучете удержаний из зарплаты сотрудника профсоюзных взносов

По коллективному договору с сотрудниками казенного учреждения «Альфа» с членов профсоюза удерживаются взносы в размере 1 процента от начисленных сумм заработка. Ежемесячная зарплата экономиста А.С. Кондратьева (члена профсоюза) составляет 22 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. Страховые взносы на пенсионное (медицинское, социальное) страхование «Альфа» начисляет по общему тарифу. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

Бухгалтер «Альфы» ежемесячно делает в учете такие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву КРБ.1.401.20.211  КРБ.1.302.11.730  22 000
2. Начислены пенсионные взносы (22 000 руб. × 22%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.10.730 4840
3. Начислены взносы в ФСС России (22 000 руб. × 2,9%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.02.730 638
4. Начислены взносы на медицинское страхование (22 000 руб. × 5,1%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.07.730 1122
5. Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (22 000 руб. × 0,2%)  КРБ.1.401.20.213  КРБ.1.303.06.730 44
6. Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника (22 000 руб. × 13%)  КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.303.01.730 2860
7. Удержаны профсоюзные взносы (22 000 руб. × 1%) * КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.304.03.730 220
8. Перечислены профсоюзные взносы* КРБ.1.304.03.830  КРБ.1.304.05.211 220
9. Выплачена из кассы зарплата Кондратьеву (22 000 руб. – 2860 руб. – 220 руб.)  КРБ.1.302.11.830  КИФ.1.201.34.610 18 920
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Справочник:Отнесение расходов на соответствующие статьи(подстатьи) КОСГУ

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы

Удержания с зарплаты*
Уплата НДФЛ с выплат, начисленных по подстатье КОСГУ 211 Подстатья 211 «Заработная плата»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Оплата комиссии банка (почтового сбора) за перечисление зарплаты на банковские карты сотрудников. Комиссия удержана по заявлению сотрудника из его зарплаты
Перечисления денежных средств профсоюзным организациям (членские профсоюзные взносы)
Удержания по исполнительным документам (в т. ч. на оплату алиментов), иные удержания в рамках исполнительного производства

10.04.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль