Порядок выставления счетов-фактур

256

Вопрос

Мы являемся государственным казённым учреждением, оказываем платные услуги, а именно информационного характера (не входящие в перечень государственных (муниципальных) услуг). Полученные доходы перечисляются на лицевой счет в доход бюджета, данными средствами не пользуемся.Вопрос: 1. Является ли нарушением выставление нами счетов-фактур (без НДС), если согласно п.п. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ оказываемые платные услуги не являются объектом налогообложения? 2. Обязаны ли мы вести журнал учёта выставленных и полученных счетов-фактур? 3. С 1 января 2015 года согласно пп. 33.1 п.1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ), с учётом этого как нам правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года, и учесть ли неперенесенные убытки прошлых лет (приложение № 4 к листу 02)?

Ответ

сообщаем следующее: Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, в том числе на платной основе, а также по договорам с заказчиками, не относящимися к госзаказчикам не являются объектом обложения НДС на основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ (письма Минфина России от 19 августа 2013 г. № 03-03-05/33760, от 16 апреля 2012 г. № 03-07-11/111, от 28 марта 2012 г. № 03-07-11/89). А в соответствии с пунктом 3 статьи 169 НК РФ при осуществлении операций, которые не являются объектом налогообложения счета-фактуры не выставляются. Следовательно, выставление казенным учреждение при оказании услуг счетов-фактур (без НДС) является нарушением. Кроме того, казенное учреждение в 2015 году не должно вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Так как с 1 января 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени. Как правило, это комиссионеры или агенты (п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Поэтому, так как в данной ситуации учреждение не ведет посреднической деятельности, то вести и предоставлять в налоговую инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур учреждение не должно. Доходы которые получены казенным учреждение от выполнения (оказания)  любых видов работ и услуг, учитывать при расчете налога на прибыль не нужно. Дело в том, что они включены в закрытый перечень доходов, которые освобождены от налогообложения (подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует с 1 января 2015 года, ранее казенные учреждения не учитывали только доходы от оказания государственных (муниципальных) услуг. В остальных случаях надо было рассчитать и заплатить налог. Поэтому сдавать декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 года (в том числе отражать в ней убытки прошлых лет) казенное учреждение не должно. Дело в том, что при отсутствии налоговой базы в течение года учреждение должно будет сдать декларацию за этот год по упрощенной форме. Это следует из статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Данный вывод подтвержден письмом УФНС России по г. Москве от 19 сентября 2012 г. № 16-15/088342@.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×