Страховые взносы и НДФЛ с командировочных расходов

623

Вопрос

Подскажите пожалуйста какими проводками, по какому КОСГУ нужно отразить в учете казенного учреждения обложение НДФЛ и страховыми взносами, взносами на травматизм) с оплаты командировочных расходов (проезд без билета, по заявлению сотрудника) и обложение страховыми взносами найма жилого помещения в командировке, без документов норма 12 руб.Изменения вступили в силу с 2015 г. Ранее расходы не обагались. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Удержание НДФЛ из заработной платы за оплату проезда неподтвержденного документально проезда отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730, в бухгалтерской программе (к примеру 1С бухгалтерия зарплата и кадры) сделайте начисление доходов в ненатуральной форме, это необходимо, для того что бы программа удержала НДФЛ, проводка по начислению дохода формироваться не будет.

Дебет КРБ.1.303.01.730 Кредит КРБ.1.201.11.610 – перечислен НДФЛ в бюджет

Компенсацию расходов по найму жилья не подтвержденную документально, не облагайте НДФЛ в пределах:

700 руб. за день нахождения в командировке в России;

2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

Если у сотрудника нет документов о расходах на наем жилья и проезда во время командировки. В таком случае на компенсацию данных затрат нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на компенсацию документально не подтвержденных расходов на наем жилья во время командировок освобождается от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством России (к примеру, для федералов без документов норма – 12 руб.).

Расходы по уплате взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний отразите по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 – в ФСС России в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730 – в ФФОМС на обязательное медицинское страхование

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730 – в ФСС России в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730– в ПФР

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на компенсацию расходов на наем жилья в командировке, если расходы не подтверждены документально

Предположим, у сотрудника нет документов о расходах на наем жилья во время командировки. В таком случае на компенсацию данных затрат нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование. Таковы требования части 1 статьи 7 и части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

А вот со взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний другая ситуация. Компенсация документально не подтвержденных расходов на наем жилья во время командировок освобождается от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством России (к примеру, для федералов без документов норма – 12 руб.) (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А на сумму, выплаченную сверх норм, взносы придется начислить.

Главбух советует: перед отправкой сотрудника в командировку разъясните ему, как важно наличие подтверждающих документов. И даже если он будет жить у частных граждан (родственников), они могут составить акт в произвольной форме (но помните, что в акте должны быть все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Форму такого акта во избежание ошибок вы также можете выдать сотруднику.*

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

2. Рекомендация: Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки

НДФЛ

Из налоговой базы по НДФЛ исключите компенсацию расходов по найму в сумме фактических и документально подтвержденных затрат. Такой порядок применяется и в том случае, если фактически документально подтвержденная сумма расходов превысила установленный в учреждении норматив (лимит) компенсации. При этом от сотрудника следует получить заявление с объяснением причин перерасхода средств на оплату жилья. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 июля 2012 г. № 03-04-06/6-204.

В состав расходов по найму жилья могут включаться как затраты на оплату гостиничных услуг, так и компенсация командированному сотруднику оплаты арендованной квартиры (в т. ч. и суммы возмещения коммунальных платежей в жилых помещениях, арендованных на период командировки). Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 5 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/802.

Если же такие расходы документально не подтверждены, компенсацию не облагайте НДФЛ в пределах:

  • 700 руб. за день нахождения в командировке в России;
  • 2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С компенсации, выплаченной сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), удержите НДФЛ. Облагаемый доход (сверхнормативную сумму компенсации) определите после утверждения авансового отчета сотрудника. А рассчитывать и удерживать сумму налога нужно на ближайшую дату выплаты сотруднику дохода в денежной форме.

Такой порядок следует из абзаца 10 пункта 3 статьи 217, статьи 210пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письмах Минфина России от 14 января 2013 г. № 03-04-06/4-5 и от 28 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/51.

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России


3.Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы компенсации документально не подтвержденных расходов на проезд

Да, нужно.

От НДФЛ освобождена компенсация только документально подтвержденных расходов:

  • на проезд до места назначения и обратно;
  • оплату сборов за услуги аэропортов (комиссионных сборов);
  • на проезд до аэропорта или вокзала в местах отправления, назначения и пересадок, а также на провоз багажа.

Если какие-либо из перечисленных расходов сотрудник не подтвердил документально, с компенсации нужно удержать НДФЛ.

Это следует из положений абзаца 10 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не облагаются только суммы компенсации расходов, которые подтверждены документами. На сумму компенсации документально не подтвержденных расходов на проезд страховые взносы нужно начислить. Такой порядок установлен частью 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пунктом 2статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Главбух советует: не спешите начислять налоги и страховые взносы, если сотрудник потерял документы, подтверждающие расходы на проезд.

Эти расходы можно подтвердить косвенными документами.

В частности, если сотрудник добирался до места командировки на самолете, контролирующие ведомства требуют для подтверждения расходов предъявлять посадочный талон. Это тот документ, который выдают на стойке в аэропорту уже после прохождения процедуры регистрации на рейс. Но даже если командированный сотрудник этот талон потерял, то обосновать расходы на перелет можно другими документами. Это могут быть авансовые отчеты, счета и чеки на оплату гостиницы и гостиничных услуг. Если билет был куплен через Интернет, то расходы подтвердит маршрутная квитанция. Ее выдают непосредственно после покупки электронного билета, она является документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134).

К такому же выводу приходят и судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-3145/14. Хотя в данном решении речь идет только о страховых взносах, эта же аргументация актуальна также в случае с НДФЛ*

Андрей Кизимов,

заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной

политики Минфина России

4.Спрвочники:Перечень типовых корреспонденций счетов бюджетного учета для казенных учреждений. Расчеты по платежам в бюджеты

Внимание: таблица подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в Системе для предварительного ознакомления.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документаль-ное оформление Основание
дебет кредит
Учет у получателя бюджетных средств
Увеличение задолженности по платежам в бюджет
Удержан НДФЛ учреждением как налоговым агентом: п. 104 Инструкции № 162нп. 3.48 проекта приказа Минфина России от 25 сентября 2014 г.
– с начисленной зарплаты сотрудников КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.303.01.730 Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0301010)
– с прочих выплат по оплате труда КРБ.1.302.12.830 КРБ.1.303.01.730
– с пособий по социальному страхованию КРБ.1.302.13.830 КРБ.1.303.01.730
– с вознаграждений по гражданско-правовым договорам по работам и услугам КРБ.1.302.2Х.830 КРБ.1.303.01.730 Справка (ф. 0504833)
– с вознаграждений по гражданско-правовым договорам при покупке имущества КРБ.1.302.3Х.830 КРБ.1.303.01.730
– с прочих выплат (например, с материальной помощи студентам) КРБ.1.302.91.830 КРБ.1.303.01.730  
Начисление обязательных страховых взносов в части выплат по трудовым договорам:
– в ФСС России в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством КРБ.1.401.20.213,
КРБ.1.109.Х0.213,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.02.730 Справка (ф. 0504833)
– в ФСС России в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний КРБ.1.401.20.213,
КРБ.1.109.Х0.213,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.06.730
– в ФФОМС на обязательное медицинское страхование КРБ.1.401.20.213,
КРБ.1.109.Х0.213,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.07.730
– в ПФР3 КРБ.1.401.20.213,
КРБ.1.109.Х0.213,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.10.730
Начисление добровольных страховых взносов на пенсионное страхование КРБ.1.401.20.212,
КРБ.1.109.Х0.212
КРБ.1.303.09.730 Справка (ф. 0504833)
Начисление обязательных страховых взносов в части выплат по гражданско-правовым договорам:
– в ФФОМС на обязательное медицинское страхование КРБ.1.401.20.0001,
КРБ.1.109.Х0.0001,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.07.730 Справка (ф. 0504833)
– в ПФР3 КРБ.1.401.20.0001,
КРБ.1.109.Х0.0001,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.10.730
Начисление налога на прибыль организаций КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.03.730 Справка (ф. 0504833)
Начисление НДС:
– с выручки от реализации КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.04.730 Справка (ф. 0504833), счет-фактура
– при получении аванса (предоплаты) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг КРБ.1.210.11.560 КРБ.1.303.04.730
– учреждением как налоговым агентом КРБ.1.302.ХХ.830 КРБ.1.303.04.730
Восстановление НДС, ранее принятого к вычету КРБ.1.210.12.560 КРБ.1.303.04.730 Справка (ф. 0504833)
Начисление налога на имущество организаций КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.12.730 Справка (ф. 0504833), расчет
Начисление земельного налога КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.303.13.730 Справка (ф. 0504833), расчет
Начисление других налогов, сборов, обязательных платежей (транспортный налог, госпошлина и другие платежи в бюджет) КРБ.1.401.20.290,
КРБ.1.109.Х0.290,
КРБ.1.106.ХХ.3001
КРБ.1.303.05.730 Справка (ф. 0504833), расчет
Уменьшение задолженности по платежам в бюджет
Перечисление в бюджет: п. 104 Инструкции № 162нп. 3.48 проекта приказа Минфина России от 25 сентября 2014 г.
– НДФЛ, удержанного с зарплаты КРБ.1.303.01.830 КРБ.1.304.05.211 Выписка из счета
– ФСС России взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.304.05.213
– ФСС России взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний КРБ.1.303.06.830 КРБ.1.304.05.213
– ФФОМС взносов на обязательное медицинское страхование КРБ.1.303.07.830 КРБ.1.304.05.213
– ПФР обязательных пенсионных взносов КРБ.1.303.10.830 КРБ.1.304.05.213
– добровольных страховых взносов на пенсионное страхование КРБ.1.303.09.830 КРБ.1.304.05.212
– налога на прибыль КРБ.1.303.03.830 КРБ.1.304.05.290
– НДС КРБ.1.303.04.830 КРБ.1.304.05.290
– налога на имущество КРБ.1.303.12.830 КРБ.1.304.05.290
– земельного налога КРБ.1.303.13.830 КРБ.1.304.05.290
– других налогов, сборов, обязательных платежей (транспортный налог, госпошлина, экологические платежи) КРБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.290
Начисление пособий и других выплат за счет средств социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.302.13.730 Листок временной нетрудоспособ-ности,
расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0301010)
Начисление пособий и других выплат за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний КРБ.1.303.06.830 КРБ.1.302.13.730 Листок временной нетрудоспособ-ности,
документ, подтверждаю-щий факт несчастного случая,
расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0301010)
Принятие к вычету входного НДС КРБ.1.303.04.830 КРБ.1.210.12.660 Справка (ф. 0504833),
счет-фактура
Уменьшение НДС к уплате на сумму налога, начисленного с аванса, полученного в счет предстоящих поставок КРБ.1.303.04.830 КРБ.1.210.11.660 Справка (ф. 0504833),
счет-фактура
Поступления средств
Поступление на лицевой счет ПБС средств от государственных внебюджетных фондов в погашение их текущей дебиторской задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование КРБ.1.304.05.213 КРБ.1.303.02.730,
КРБ.1.303.06.730,
КРБ.1.303.07.730,
КРБ.1.303.10.730
Выписка из счета п. 104 Инструкции № 162н
Отражение в учете ПБС:
Поступление в доход бюджета средств в погашение дебиторской задолженности прошлых лет КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.206.ХХ.660,
КРБ.1.208.ХХ.660,
КРБ.1.303.ХХ.730
Извещение (ф. 0504805) от администратора доходов бюджета
Поступление в доход бюджета средств в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.ХХ.660
Поступление средств на восстановление расходов в отчетном году, в погашение дебиторской задолженности, в возмещение причиненного учреждению ущерба КРБ.1.304.05.000

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль