Учет оплаты по гражданско-правовым договорам

101

Вопрос

подскажите, пожалуйста, как учитывать в составе расходов по налогу на прибыль оплату по гражданско-правовым договорам, если они дополнительно заключены со штатными сотрудниками. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда, лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья: Заключение трудового договора с работником обязательно. Отвечает чиновник

Запрета нет

И все же ужесточение законодательства – это не повод совсем отказываться от заключения гражданско-правовых договоров. Их использование вполне законно в тех случаях, когда работник непосредственно не участвует в процессе производства, а действительно привлекается для выполнения какого-то конкретного задания. |

ФАС Московского округа от 16, 17 августа 2006 г. № КА-А41/7668-06,ФАС Уральского округа от 27 февраля 2006 г. № Ф09-1010/06-С1.

При необходимости гражданско-правовые договоры можно заключать даже с собственными работниками. Ведь ни Гражданский кодекс РФ, ни Трудовой кодекс РФ не содержат запрета на заключение таких договоров (постановление ФАС Поволжского округа от 7 июня 2008 г. по делу № А55-14265/2007). Но при этом нужно учитывать, что важным ограничительным условием является то, что характер и объем работ, выполняемых по трудовым договорам и договорам подряда, не должны совпадать. На это обращено внимание в письме Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-02/46.

Кроме того, работу по гражданско-правовому договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в противном случае она будет считаться работой по совместительству.

Добавим: расходы на выплату вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам подряда, лицам, состоящим в штате организации, могут учитываться в целях налогообложения прибыли на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. С чем согласны как финансисты, так и судьи. Об этом свидетельствуют письма Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/495от 29 января 2007 г. № 03-03-06/4/7, а также постановление ФАС Поволжского округа от 29 июля 2008 г. по делу № А55-15619/2006 (определением ВАС РФ от 26 ноября 2008 г. № ВАС-15297/08 в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано).

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СТРОИТЕЛЬСТЕ №5» МАЙ 2015

2.Статья:Проверка на риски: заключаем договор подряда с физическим лицом

Ситуация третья

Компания заключила договор подряда со штатным сотрудником.

Когда возникает риск

Если стоимость услуг по договору подряда организация отнесла к расходам.

В настоящее время Минфин России не против включения в налоговые расходы подобных затрат. Но ведомство отмечает, что оплата подрядных работ штатному сотруднику не является оплатой его труда (ст. 255 НК РФ). Такие выплаты образуют прочий расход компании, связанный с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 21.09.12 № 03-03-06/1/495от 19.08.08 № 03-03-06/2/107 и от 27.03.08 № 03-03-06/3/7). Аналогичные выводы делает и ФНС России (письма от 13.07.10 № ШС-37-3/6521 и от 20.10.06 № 02-1-08/222@).

Отметим, что ранее финансисты выступали против учета при налогообложении прибыли подобных затрат (письма Минфина России от 24.04.06 № 03-03-04/1/382 и от 28.11.05 № 03-05-02-04/205).

Сложившаяся судебная практика поддерживает налогоплательщиков (постановления ФАС Поволжского от 29.07.08 № А55-15619/2006 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 26.11.08 № ВАС-15297/08) и Северо-Кавказского от 30.01.09 № А32-10162/2008-58/190 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 19.05.09 № ВАС-6553/09) округов).

Учитывая количество судебных споров, претензии налоговиков на местах возможны, хоть и маловероятны.

ЖУРНАЛ «Российский налоговый курьер № 19» ОКТЯБРЬ 2014

22.04.2015г.

С уважением,

Ольга Моргунова, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль