Расчет неустойки

2154

Вопрос

Как рассчитать неустойку мы втроем считаем и получается у всех по-разному. и никак не можем понять: как же правильно считать... только ответ хотелось бы пошагово...как для первоклассников...

Ответ

сообщаем следующее: Неустойку начисляйте за каждый день просрочки исполнения обязательств по контракту. Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, а также размера пеней, начисляемых за каждый день просрочки исполнения такого обязательства, утверждены постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063.

Пример расчета неустойки приведен в ответе.

Обратите внимание, что в 2015 году в установленных случаях заказчик должен будет предоставить поставщику рассрочку по уплате штрафных санкций либо вовсе их списать (ч. 6.1 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Такие случаи, а также порядок рассрочки или списания установлены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

Ответственность поставщика (исполнителя, подрядчика)

По общему правилу условие контракта об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих обязательств является обязательным. Оно должно быть включено еще в проект контракта, который приложен к документации о закупке или к извещению о запросе котировок.* Причем уже в проекте пропишите размер штрафа в виде процентов от цены контракта, а размер пеней – в виде порядка и формул расчета пеней. Однако в некоторых случаях данное условие можно не включать в контракт. Об этом сказано в частях 415 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснено в письмах Минэкономразвития России от 8 октября 2014 г. № Д28и-2129ФАС России от 21 октября 2014 г. № АЦ/42516/14.

Величину пеней за просрочку исполнения обязательств поставщиком (подрядчиком, исполнителем) заказчик должен определить по формуле:

Пеня = Цена контракта Стоимость фактически исполненного в установленный срок обязательства по контракту
(определяется на основании накладной, акта выполненных работ или услуг, в т. ч. отдельных этапов исполнения)
× Размер ставки

Размер ставки определяется по формуле:

Размер ставки = Ставка рефинансирования, действующая в день уплаты неустойки, с учетом коэффициента К × Количество дней просрочки

где:

Коэффициент К = Количество дней просрочки : Срок исполнения обязательств по контракту (количество дней) × 100%

Ставка рефинансирования с учетом полученного коэффициента определяется так:

  • при значении коэффициента от 0 до 50 процентов размер ставки – 0,01 от ставки рефинансирования;
  • при значении коэффициента от 50 до 100 процентов размер ставки – 0,02 от ставки рефинансирования;
  • при значении коэффициента 100 и более процентов размер ставки – 0,03 от ставки рефинансирования.

Такой порядок установлен пунктами 6–8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063.

Штраф за ненадлежащее исполнение обязательств нужно закрепить в контракте в виде фиксированной суммы в размере:

  • 10% от цены контракта, не превышающей 3 млн руб.;
  • 5% от цены контракта от 3 до 50 млн руб.;
  • 1% от цены контракта от 50 до 100 млн руб.;
  • 0,5% от цены контракта более 100 млн руб.

Об этом сказано в пункте 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063.

Внимание: указывать в контракте ссылку на пункт Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063, который устанавливает размер штрафа (пеней), нельзя.

Поставщик (исполнитель, подрядчик) освобождается от уплаты неустойки (штрафа, пеней), если докажет, что просрочка произошла вследствие обстоятельств непреодолимой силы или по вине заказчика (ч. 9 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).*

Внимание: в 2015 году в установленных случаях заказчик должен будет предоставить поставщику рассрочку по уплате штрафных санкций либо вовсе их списать (ч. 6.1 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Такие случаи, а также порядок рассрочки или списания установлены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196.*

Так, в 2015 году по контрактам, которые выполнены в полном объеме, заказчики должны списать сумму штрафных санкций или предоставить отсрочку по их уплате в следующем порядке.

  1. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) не превышает 5 процентов от цены контракта, то заказчик должен ее списать в полном объеме.*
  2. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) от 5 до 20 процентов от цены контракта, то заказчик: предоставляет поставщику отсрочку уплаты до конца текущего финансового года; списывает половину неуплаченной неустойки (т. е. 50%), если вторую половину поставщик уплатил до окончания 2015 года.
  3. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) больше 20 процентов от цены контракта, то заказчик предоставляет поставщику отсрочку уплаты до конца текущего финансового года.

О списании или отсрочке неустойки (штрафов, пеней) заказчик должен уведомить поставщика в письменной форме.

Такой порядок установлен пунктами 3–4 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196.

Обратите внимание, что нельзя списывать суммы штрафных санкций по контрактам, в которые внесены изменения в 2015 году в случаях, установленных Правительством РФ (п. 2 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196).

Ситуация: вправе ли бюджетное или автономное учреждение произвести оплату по контракту за минусом суммы неустойки (путем зачета встречных требований). Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил условия

Да, вправе.

Если контрагент не выполнил обязательства, предусмотренные контрактом, заказчик вправе потребовать уплату неустойки (штрафа, пеней). При этом в контракте может быть прописано такое условие: размер вознаграждения уменьшается на сумму неустойки. Тогда при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом своих обязательств заказчик должен оплатить товары (работы, услуги) за минусом суммы неустойки (штрафа, пеней).

Составлять дополнительное соглашение при этом не нужно. Сумму неустойки, основания для ее взыскания и порядок расчета укажите в акте приемки товара (работ, услуг) или другом документе, предусмотренном обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством.* Обратите внимание, что при составлении отчета об исполнении контракта также никакие документы по начислению и уплате неустойки прикладывать не надо. Достаточно указать их реквизиты в графе 6 раздела IV.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332, статьи 410 Гражданского кодекса РФ, части 6статьи 95 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 7 июля 2014 г. № 02-02-06/32616от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525ФАС России от 23 мая 2011 г. № ИА/19716.

Сумма неустойки по контракту признается собственным доходом учреждения и отражается в учете как средства от иной приносящей доход деятельности (в т. ч. по контракту, который исполняется за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий).* Дело в том, что бюджетные и автономные учреждения не признаютсяполучателями бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, а значит, являются получателями санкций, которые возникли при ненадлежащем исполнении контрагентами своих обязательств. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 г. № 02-04-12/4178от 20 сентября 2012 г. № 02-06-10/3831от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Неустойка (штраф, пени), оставшаяся в распоряжении учреждения, подлежит отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами учреждений (код счета 2030).

Пример отражения в бухучете заказчика оплаты обязательств по контракту за минусом суммы неустойки. Неустойка возникла в связи с нарушением поставщиком условий контракта

Казенное учреждение «Альфа» (является администратором доходов бюджета) заключило с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» государственный контракт на поставку оргтехники на сумму 1 000 000 руб. Условиями контракта предусмотрена неустойка (пени) за нарушение срока поставки. Кроме того, предусмотрено, что платежи по контракту уменьшаются на сумму неустойки (штрафа, пеней). Сумму неустойки заказчик самостоятельно перечисляет в доход бюджета.*

«Мастер» должен исполнить контракт в течение 30 дней. Однако техника была поставлена с нарушением установленных сроков. Просрочка составила 12 дней.

Величину пеней контрактный управляющий А.С. Кондратьев рассчитал так.*

Для начала он определил коэффициент по формуле:

К = ДП : ДК × 100% = 12 : 30 × 100% = 40%,

где

ДП – количество дней просрочки (12 дней);
ДК – срок исполнения обязательств по контракту (30 дней).

Так как значение коэффициента менее 50 процентов, то значение ставки – 0,01 от ставки рефинансирования.

Далее Кондратьев рассчитал размер ставки:

С = Сцб × ДП = 8,25% × 0,01 × 12 = 0,0099,

где

Сцб – ставка рефинансирования, действующая в день уплаты неустойки, с учетом коэффициента (К). На день уплаты ставка рефинансирования – 8,25 процента;

ДП – количество дней просрочки (12 дней).

И после этого рассчитал пени:

Пени = (Ц – В) × С = 1 000 000 руб. × 0,0099 = 9900 руб.,

где

Ц – цена контракта (1 000 000 руб.);
В – стоимость фактически исполненного поставщиком в установленный срок обязательства по контракту (до истечения установленного срока контракт не был исполнен даже частично);
С – размер ставки.

Максим Чемерисов, директор департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2.Статья: Как определить сумму санкций за нарушение условий договора

С 1 января 2014 года действуют правила определения размера штрафа и пеней за неисполнение обязательств по договору закупки для госнужд. Расскажем, как бюджетному учреждению-заказчику рассчитать данныесуммы.

Правила расчета неустойки*

В контракт включается обязательное условие об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом ( ст. 34 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ (далее – Закон о контрактной системе)). Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом, а также размера пеней, начисляемых за каждый день просрочки исполнения такого обязательства, утверждены постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063 (далее –Правила).* Размер штрафа устанавливается в виде фиксированной суммы. Порядок его определения приведен в пунктах 4 и 5 Правил и представлен в таблице.

Расчет неустойки

Штраф взимается за ненадлежащее исполнение стороной своих обязательств, предусмотренных контрактом. Но это не распространяется на случаи просрочки исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства). Для этих случаев предусмотрено взимание пеней.

Согласно пункту 6 Правил, пени, начисляемые за просрочку исполнения обязательства, предусмотренного контрактом, поставщиком (исполнителем, подрядчиком), рассчитываются по формуле:*

П = (Ц – В) × С,

где Ц – цена контракта; В – стоимость фактически исполненного в установленный срок поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства по контракту, определяемая на основании документа о приемке товаров, результатов выполнения работ, оказания услуг, в том числе отдельных этапов исполнения контрактов; С – размер ставки.

В свою очередь, согласно пункту 7 Правил, размер ставки определяется по формуле:

С = Сцб × ДП,

где Сцб – размер ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату уплаты пеней, определяемый с учетом коэффициента К; ДП – количество дней просрочки.

И наконец, коэффициент К в соответствии с пунктом 8 Правил определяется по формуле:

К = ДП: ДК × 100%,

где ДП – количество дней просрочки; ДК – срок исполнения обязательства по контракту (количество дней).

Размер ставки определяется за каждый день просрочки и зависит от ставки рефинансирования Банка России на дату уплаты пеней. При К, равном 0–50 процентам, ставка принимается равной 0,01 ставки рефинансирования, Если К составляет 50–100 процентов, то размер ставки – 0,02 ставки рефинансирования. А при К, равном 100 процентам и более, размер ставки принимается равным 0,03 ставки рефинансирования.

Применение на практике

Чтобы понять порядок практического применения Правил, рассмотрим следующий пример.

ПРИМЕР*

Заказчиком заключен контракт на выполнение работ с ценой 50 000 000 руб. Выполнение работ осуществляется в два этапа, каждый стоимостью 25 000 000 руб.

Первый этап принят заказчиком 28 февраля 2014 года. Срок исполнения второго этапа составляет 12 календарных дней со дня приемки первого этапа. Поставщиком была допущена просрочка, и работы были завершены и приняты заказчиком только 31 марта 2014 года.*

Кроме того, контрактом предусматривались обязанность подрядчика привлечь субъектов малого предпринимательства к исполнению контракта ( ч. 6 ст. 30 Закона о контрактной системе ) и ответственность за нарушение данной обязанности. Однако подрядчик исполнил все обязательства по контракту лично.

Как следует из условий задачи, подрядчиком допущены два нарушения условий контракта: просрочка выполнения работ* и неисполнение обязанности по привлечению субъектов малого предпринимательства к исполнению контракта.

За первое нарушение должны быть начислены пени за каждый день просрочки,* за второе – штраф.

Сначала рассчитаем размер штрафа. Учитывая, что цена контракта составляет ровно 50 000 000 руб., штраф должен быть установлен в контракте в размере 5 процентов цены контракта ( подп. «б» п. 4 Правил), что составляет 2 500 000 руб.

Теперь определимся с размером пеней. Поскольку работы следовало сдать не позднее 12 марта (12 календарных дней с даты приемки первого этапа), а фактически они были сданы только 31 марта, просрочка составила 19 календарных дней.

Коэффициент К следует рассчитывать по каждому дню просрочки. Учтем также, что срок исполнения обязательств по контракту (ДК) – 12 календарных дней.

В итоге получается:

– за первые 6 дней просрочки (пока коэффициент К < 50%) пени начисляются с применением 0,01 ставки рефинансирования;

– за 7–12-й дни (50% ≤ коэффициент К < 100%) пени начисляются с применением 0,02 ставки рефинансирования;

– начиная с 13-го дня просрочки (коэффициент К ≥ 100%) пени начисляются исходя из 0,03 ставки рефинансирования.

Таким образом, за первые 5 дней просрочки сумма пеней составит:*

25 000 000 руб. × 8,25% × 0,01 × 6 дн. = 123 750 руб. › |

› | На момент подписания номера в печать ставка рефинансирования ЦБ РФ составляла 8,25 процента (Указание Банка России от 13 сентября 2012 г. № 2873-У).

За 6–11-й дни просрочки:

25 000 000 руб. × 8,25% × 0,02 × 6 дн. = 247 500 руб.

За 12–19-й дни просрочки:

25 000 000 руб. × 8,25% × 0,03 × 7 дн. = 433 125 руб.

Всего подрядчику должно быть начислено 804 375 руб. (123 750 + 247 500 + 433 125) за просрочку исполнения обязательств. И он должен будет уплатить заказчику 3 304 375 руб. (2 500 000 руб. – штраф и 804 275 руб. – пени).*

Важно запомнить
В случаях просрочки исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (в том числе гарантийного обязательства) предусмотрено взимание пеней. В остальных случаях ненадлежащего исполнения стороной обязательств по контракту устанавливается штраф.

А.А. Федоров, ведущий юрисконсульт экспертно-консультационного центра Института госзакупок

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2014

Дополнительно по вопросу:

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 24.12.2014 № 02-02-07/66867 «О порядке применения неустойки (пени) в случае ненадлежащего исполнения (неисполнения) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом»

27.04.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль