Отражение в учете оборота по дебетовым картам

7020

Вопрос

Бюджетная организация перечислила денежные средства на дебетовую (банковскую) карту держателю - материально-ответственному лицу. Расчет при покупке тмц произведен посредством этой карты (безналично).Какими проводками отразить оборот денежных средств по карте? С уважением, Ирина.

Ответ

сообщаем следующее: Уполномоченные сотрудники учреждений могут оплачивать товары, работы и услуги непосредственно самой банковской картой – через электронный терминал и другие устройства. Перечисление подотчетных сумм на карту учреждения отразите следующими проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.11.610
- перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ);

Дебет 0.208.ХХ.560 Кредит 0.210.03.660
- отражено расходование (получение наличных) средств подотчетником с карты (на основании заявления о выдаче аванса и Сведений ф. 0531246);

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как выдать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм наличными

Подотчетную сумму сотруднику можно выдать наличными из кассы.

Выдача сотруднику наличных денег под отчет из кассы предусмотрена пунктом 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Суммы для выдачи под отчет получите в кассу:

со счета учреждения (подробнее об этом см. Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу);

через банкомат или пункт выдачи наличных с использованием карты учреждения (п. 36 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 30 июня 2014 г. № 10н).

Бюджетные и автономные учреждения также могут выдавать деньги под отчет из наличной выручки (минуя лицевой счет).

Кроме того, уполномоченные сотрудники учреждений также могут оплачивать товары, работы и услуги непосредственно самой банковской картой – через электронный терминал и другие устройства. Операции с использованием карт проводятся без взимания комиссии. Об этом сказано в пункте 36 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Способ выдачи денег под отчет сотрудникам пропишите в Положении о расчетах с подотчетными лицами.*

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с выдачей из кассы наличных денег под отчет, зависит от типа учреждения.

Ситуация: можно ли перечислить подотчетные деньги на ту же банковскую карту, на которую перечисляется зарплата сотрудника

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с безналичным порядком выдачи денег под отчет, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Внимание: проводки приведены с учетом планируемых изменений

Перечисление подотчетных сумм на зарплатную карту сотрудника или на карту учреждения отразите следующими проводками.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Перечисление на зарплатную карту:
1. Перечислены подотчетные суммы на зарплатную карту (на основании выписки из лицевого счета) 0.208.ХХ.560 0.201.11.610
  Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
Перечисление на карту учреждения:
1. Перечислены со счета учреждения деньги на карту (на основании выписки из лицевого счета)* 0.210.03.560 0.201.11.610
  Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
2. Отражено расходование (получение наличных) средств подотчетником с карты (на основании заявления о выдаче аванса и Сведений ф. 0531246)* 0.208.ХХ.560 0.210.03.660
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета. Подробнее о том, какие аналитические счета нужно применять в зависимости от объекта учета и содержания операции, см. здесь.

Такой порядок установлен пунктом 73 Инструкции № 174н, подпункт «б» пункта 3.61пункт 3.71 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. № б/н.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Статья: Особенности использования личных и расчетных карт в учреждении

Федеральное казначейство разъяснило, как использовать расчетные (дебетовые) карты*. Кроме того, есть нюансы документального оформления в случае, если командировочные перечисляются на личную карту. Поговорим об операциях с картами в образовательном учреждении.

Письмо Федерального казначейства от 16 сентября 2014 г. № 42-5.2-17/23.

Преимущество безналичных расчетов

Основными нормативными документами, регламентирующими обращение денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт, являются:

Правила обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных ОФК (утверждено приказом Минфина России от 31 декабря 2010 г. № 199н; далее – Правила № 199н);

Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утверждено Банком России от 24 декабря 2004 г. № 266-П; далее –Положение № 266-П).

Держателями банковской карты в соответствии с пунктом 1.6 Положения № 266-П могут быть как физические, так и юридические лица. Минфин России рекомендовал для повышения эффективности платежных процессов и автоматизации расчетов, а также контроля за поступлением (зачислением) средств и их использованием применять такую форму платежа, как безналичные расчеты с подотчетными лицами с применением расчетных (дебетовых) банковских карт. Об этом, в частности, сказано в письме от 5 октября 2012 г. № 14-03-03/728.

Правила получения карт

Операции по обеспечению наличными деньгами и осуществлению расчетов с использованием банковских карт учитываются на лицевых счетах (с отличительным признаком бюджетного счета 2 в 16-м разряде номера лицевого счета), открытых учреждениям на балансовом счете 401 16 «Средства для выплаты наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям». Это установлено Указанием Банка России от 10 декабря 2012 г. № 2931-У.

В силу абзаца 1 пункта 36 Правил № 199н предоставление расчетных (дебетовых) карт работникам учреждений, проведение и учет операций на счете 401 16, открытом для учета операций с использованием карт, совершаются кредитными организациями в соответствии с законодательством РФ и договором без взимания платы. Без взимания платы также выполняются операции с использованием карт, проводимые клиентом через банкомат кредитной организации, выдавшей карты, в соответствии с условиями договора (абз. 3 п. 36 Правил № 199н).

Смотрите запись вебинара «Все о наличности в учреждении с учетом новаций: от поступления до расхода» (раздел «Видеосеминары»).

Операции с использованием карт

Перечень операций, которые учреждение может вести с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, указан в пункте 2.5 Положения № 266-П:

получение наличных денежных средств в валюте РФ для осуществления в соответствии с порядком, установленным Банком России, расчетов, связанных с деятельностью учреждения, в том числе оплата командировочных и представительских расходов;

оплата расходов в валюте РФ, связанных с деятельностью учреждения, в том числе оплата командировочных и представительских расходов, на территории РФ;

иные операции в валюте РФ на территории РФ, в отношении которых законодательством РФ, в том числе нормативными актами Банка России, не установлен запрет на их совершение;

получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов;

оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ;

иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.*

Для расчетов по операциям, совершаемым с использованием карт, кредитная организация предоставляет денежные средства учреждению посредством зачисления указанных денежных средств на банковские счета клиентов. Эта операция оформляется бухгалтерской записью (п. 114 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н; далее –Инструкция № 174н):*

Содержание операции Дебет Кредит
Перечислены денежные средства учреждения с лицевого счета на банковскую карту* 4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

* Одновременно при перечислении средств на карту делается запись по забалансовому счету 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» (п. 367 Инструкции № 157н).

Командировочные на карте работника

Исходя из положений Правил № 199н, при оплате учреждениями денежных обязательств, связанных с командировочными расходами с использованием банковских карт, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника, направляемого в командировку. А для компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов возникает необходимость в получении наличных денег с использованием карты учреждения.

В целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт каждому работнику, направляемому в командировку, возможно перечисление средств на банковские счета физических лиц – работников учреждения, выданные в рамках «зарплатных» проектов.

Документальное оформление

Перечисление подотчетных сумм на банковскую карту, выданную уполномоченному работнику, происходит на основании Заявки (ф. 0531844). Также в платежном поручении следует зафиксировать, что перечисленные средства являются подотчетными. При этом учреждению необходимо получить от сотрудника письменное заявление о перечислении подотчетных сумм на его личную банковскую карту с указанием реквизитов, а сотрудник к авансовому отчету обязан приложить подтверждающие оплату документы (письмо Минфина России от 25 августа 2014 г. № 03-11-11/42288).

Задолженность подотчетного лица отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается.

Далее работник должен отчитаться за полученные по карте денежные средства, как и в случае выдачи ему аванса наличными деньгами. В Авансовом отчете (ф. 0504049) подотчетное лицо приводит сведения о себе на лицевой стороне и заполняет графы 1–6 на оборотной стороне о фактически израсходованных им суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, прилагаемые к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

Кроме обычных документов, подтверждающих произведенные расходы подотчетного лица (товарные чеки, счета и т. п.), при расчете с использованием банковских карт к авансовому отчету работник должен приложить специальные документы по операциям с использованием карт на бумажном носителе:

слипы;

квитанции электронных терминалов;

квитанции банкоматов.

Продажа товаров оформляется выпиской товарных чеков (слипов). В слипе, в частности, указывают: имя держателя карты, номер карты, дату совершения покупки, израсходованную сумму, тип платежной системы, адрес магазина. Слип заполняется в трех экземплярах под копирку, первый экземпляр вручается покупателю (п. 2.2.5 письма Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5).

Учет подотчетных сумм

Сумма произведенных подотчетным лицом расходов, согласно утвержденному руководителем учреждения авансовому отчету подотчетного лица и прилагаемым к нему документам, подтверждающим произведенные расходы, отражается путем уменьшения дебиторской задолженности подотчетного лица перед учреждением (п. 216 Инструкции № 157н):*

Содержание операции Дебит Кредит
Отражены расходы с использованием банковской карты* 4 208 00 560
«Расчеты с подотчетными лицами»
4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Приняты к учету приобретенные через подотчетное лицо материальные запасы* 4 105 00 000
«Материальные запасы»
4 208 00 660
«Расчеты с подотчетными лицами»
Приняты к учету расходы на командировку 4 109 00 000
«Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
4 208 00 660
«Расчеты с подотчетными лицами»

Возврат остатков по расчетной карте

Наличие остатков средств на карте в течение года возможно. Однако неиспользованные остатки средств на картах по состоянию на 1 января очередного финансового года не допускаются (п. 6 Правил № 199н). Остаток неизрасходованного аванса вносится работником в кассу учреждения либо на банковскую карту, через которую осуществляются расчеты с подотчетным лицом в соответствии с Правилами № 199н. Неиспользованные (оставшиеся) средства, числящиеся на карте на конец года, а также невостребованные суммы подлежат возврату с карты (со счета 401 16) на соответствующие лицевые счета учреждения. На суммы, подлежащие возврату, ОФК оформляет платежные поручения и передает их в кредитную организацию (п. 44 Правил № 199н). Оформляется это так:

Содержание операции Дебет Кредит
Возврат неиспользованной суммы на банковскую карту 4 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
4 208 00 660
«Расчеты с подотчетными лицами»
Зачислены наличные денежные средства на лицевой счет учреждения 4 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
4 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

* Одновременно оформляется запись по забалансовому счету 18 со знаком «минус» (п. 367 Инструкции № 157н).

Н.Д. Солнечная,

эксперт по бюджетному учету

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 11, НОЯБРЬ 2014

25.04.2015г.

С уважением,

Галина Нефедова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной, ведущим экспертом направления БСС «Системы Главбух»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль