Учет излишне уплаченной суммы поставщику

355

Вопрос

Подскажите пожалуйста: в прошлом году нами был оплачен дважды счет по продуктам, т.е. на конец года был остаток на счете 302.34.(- (минус) 10940), т.е. кредиторская задолженность с минусом. Я так сдала годовой отчет. Какими проводками я должна откорректировать в этом году эту сумму, т.к в квартальную отчетность у меня форма выдает ошибки. На забалан я перенести пока не могу. Учреждение возврат не делает. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: Экономический смысл кредиторской задолженности со знаком минус – наличие дебиторской задолженности. То есть, оплатив счет второй раз, учреждение фактически перечислило аванс поставщику (ведь отгрузки продуктов в счет данных перечислений не было).

Все перечисленные авансы следует отражать на счете 0.206.00.000.

Таким образом, учреждению следует произвести исправительные записи в бухучете:
– сторнировать проводки по ошибочному перечислению средств в корреспонденции со счетом 0.302.34.000;
– сформировать бухгалтерскую запись по перечислению средств в корреспонденции со счетом 0.206.34.000.

В противном случае (как это и указано в вопросе) при формировании отчетности могут возникнуть ошибки. В частности, при заполнении отчета (ф. 0503769) недопустимо указание дебиторской задолженности по счету 0.302.00.000 (либо кредиторской задолженности со знаком минус). А указание дебиторской задолженности по счету 0.206.00.000 не противоречит правилам.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Правовая база:Приказ Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н

"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"

Счет 020600000 "Расчеты по выданным авансам"

95. Для формирования в денежном выражении информации о состоянии расчетов по произведенным предварительным оплатам в рамках государственных (муниципальных) договоров на нужды бюджетного учреждения, иным соглашениям и операций, изменяющих указанные расчеты, применяются следующие группы счетов:*

020610000 "Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда";

020620000 "Расчеты по авансам по работам, услугам";

020630000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов";*

020640000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям организациям";

020650000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям бюджетам";

020660000 "Расчеты по авансам по социальному обеспечению";

020690000 "Расчеты по авансам по прочим расходам".

97. Операции по оплате авансов оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисление авансов со счетов бюджетного учреждения на условиях государственного (муниципального) договора на нужды учреждения и в соответствии с законодательством Российской Федерации отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020612560, 020613560, 020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020662560, 020663560, 020691560) и кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации";*

2. Рекомендация:Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Ошибка выявлена после представления отчетности

Ошибки, обнаруженные после представления отчетности, нужно исправить в день их обнаружения (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно». Об этом прямо сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Рекомендация:Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

Квартальная отчетность: состав Пояснительной записки

При формировании квартальной отчетности в состав Пояснительной записки включите:*

  • текстовую часть Пояснительной записки (ф. 0503760);
  • Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
  • Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);*
  • другие сведения, предусмотренные для представления учредителем.

Об этом сказано в пунктах 57, 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, пункте 4 письма от 4 февраля 2015 г. Минфина России № 02-07-07/4574 и Казначейства России № 07-04-05/02-77.

Стоит отметить, что учредитель и соответствующий финансовый орган могут установить дополнительные формы отчетности, а также порядок их составления и представления учреждениями (п. 8 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Форма № 0503769

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения. Периодичность представления приложения – ежеквартальная.

В приложении укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период.

Приложение составьте:

  • раздельно по всем видам финансового обеспечения (КФО 2, КФО 3, КФО 4, КФО 5, КФО 6, КФО 7);
  • отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

Приложение состоит из двух разделов:
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения.
2. Аналитическая информация о просроченной задолженности.

Раздел 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения

Приложение по дебиторской задолженности составьте по следующим счетам бухучета (в части дебетовых остатков):*

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;*
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 0.210.10.000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
  • 0.210.05.000 «Расчеты с прочими дебиторами»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Приложение по кредиторской задолженности составьте по следующим счетам бухучета (в части кредитовых остатков):

  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.02.000 «Расчеты с депонентами»;
  • 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты»;
  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
  • 3.304.01.000 «Средства во временном распоряжении».

Все показатели должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухучета.

Станислав Бычков,

заместитель директора департамента

бюджетной методологии Минфина России

06.05.2015г.

С уважением,

Людмила Рябинина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль