Учет доходов от реализации продукции

374

Вопрос

Казенное учреждение УИС реализует готовую продукцию покупателям в рамках приносящей доход деятельности с привлечением к труду осужденных. В соответствии с Приказом ФСИН России от 31.05.2013 №291 для зачисления выручки от реализации готовой продукции в доход федерального бюджета определен код дохода 320 114 11000 01 7000 400 «Доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части реализации готовой продукции)».ПримерВ соответствии с положениями Приказа МФ РФ №157н реализация готовой продукции покупателю отражена в учете учреждения:Дт 1 401 10 130 – Кт 1 105 37 по фактической себестоимости на сумму 1 000 рублейДт 1 205 31 – Кт 1 401 10 130 по цене реализации на сумму 1 500 рублейДт 1 401 20 290 – Кт 1 303 04 начислен НДС от реализации в сумме 229 рублей.Просим разъяснить:- по какому аналитическому счету учета доходов следует отразить финансовый результат от реализации готовой продукции в сумме 500 рублей в ф.0503110: по счету 320 114 11000 01 7000 1 401 10 130 или по 320 113 01150 01 7000 1 401 10 130- а так же по какому КОСГУ следует отразить финансовый результат от реализации готовой продукции в сумме 500 рублей в ф.0503121 по КОСГУ 130 и 440?

Ответ

сообщаем следующее: В данной ситуации начисление доходов от реализации ГП отражайте с применением счета 0.401.10.130, а поступление денежных средств –по КДБ 320 1 14 11000 01 7000 440 «Доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части реализации готовой продукции)».То есть разъяснения, данные в приказе ФСИН России от 31.05.2013 №291,касаются порядка отражения поступивших доходов от реализации готовой продукции. Это связано с тем, что готовая продукция относится к материальным запасам, выручка от реализации которых отражается по статье КОСГУ 440.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Рекомендация: Как начислить НДС при реализации товаров(работ, услуг)

Пример для казенного учреждения. Отражение в бухучете начисления НДС при реализации товаров (работ, услуг)

Казенное учреждение «Альфа» с разрешения главного распорядителя занимается приносящей доход деятельностью – пошивом и реализацией одежды.* За казенным учреждением закреплены отдельные полномочия администратора по начислению и учету платежей в бюджет.

В январе текущего года «Альфа» отгрузила коммерческой организации (покупателю) партиюготовой продукции, облагаемой НДС по ставке 18 процентов. Себестоимость этой партии по данным бухгалтерского и налогового учета мастерской – 80 000 руб.

Цена готовой продукции (без НДС), согласно заключенному договору, – 100 000 руб. Эта цена соответствует рыночному уровню.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная мастерской покупателю, составляет:
100 000 руб. × 18% = 18 000 руб.

Цена партии готовой продукции с учетом НДС равна:
100 000 руб. + 18 000 руб. = 118 000 руб.

По результатам этой сделки в I квартале текущего года бухгалтер мастерской должен начислить НДС в сумме 18 000 руб.

Авансов в счет предстоящей поставки продавец от покупателя не получал.

В бухучете продавца («Альфы») реализация готовой продукции была отражена так:

Дебет КДБ.1.205.31.560 Кредит КДБ.1.401.10.130
– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации партии готовой продукции;*

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.303.04.730
– 18 000 руб. – начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет КДБ.1.401.10.130 Кредит КРБ.1.105.37.440
– 80 000 руб. – списана себестоимость реализованной готовой продукции.

Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Справочник: Отнесение доходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Налоговые доходы
Доходы от собственности
Доходы от оказания платных услуг (работ)
Доходы от сумм принудительного изъятия
Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов
Доходы государственных внебюджетных фондов от страховых взносов на обязательное социальное страхование
Доходы от операций с активами
Прочие доходы
Доходы от выбытия нефинансовых активов

Вид доходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы

Доходы от оказания платных услуг (работ)

Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:

  • доходы от оказания платных услуг (работ);*
  • компенсации затрат государства;
  • компенсации затрат госучреждений;
  • возмещение затрат госучреждений на содержание дирекций (единых дирекций) строительства и проведение строительного контроля, предусмотренных сметной стоимостью строительства;
  • доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией госимущества, закрепленного на праве оперативного управления;
  • доходы от возмещения расходов по совершению исполнительных действий судебными приставами;
  • плата за пользование общежитием;
  • доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы ОМС
  • доходы медицинских учреждений от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период;
  • плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;
  • другие аналогичные доходы
Статья 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н,письмо Минфина России от 24 сентября 2013 г. № 02-05-11/39643

Доходы от выбытия нефинансовых активов*

Доходы от выбытия материальных запасов, в том числе:

  • доходы от реализации материальных запасов;
  • доходы от выпуска материальных ценностей из государственного резерва;
  • доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с недостачей материальных запасов;
  • другие аналогичные доходы
Статья 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

 <…>

3.ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»

«Счет 010537000 "Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения"*

27. Счет 010537000 "Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения" применяется для учета казенным учреждением готовой продукции, изготовленной для целей реализации в случаях, предусмотренных его учредительными документами.

Готовая продукция принимается к учету по фактической себестоимости на основании Требования-накладной (ф.0315006) и отражается по дебету счета 010537340 "Увеличение стоимости готовой продукции - иного движимого имущества учреждения" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг".

Списание готовой продукции при ее отпуске заказчику отражается* по фактической себестоимости на основании Требования-накладной (ф.0315006), Накладной на отпуск материалов на сторону (ф.0315007) по кредиту счета 010537440 "Уменьшение стоимости готовой продукции - иного движимого имущества учреждения" и дебету счета 040110130 "Доходы от оказания платных услуг".»*

4. ПРИКАЗ ФСИН РОССИИ ОТ 31.05.2013 № 291

«2. Закрепить за учреждениями и органами уголовно-исполнительной системы:*

источники доходов федерального бюджета, администрирование которых осуществляют учреждения, непосредственно подчиненные ФСИН России (приложение № 4);

источники доходов федерального бюджета, администрирование которых осуществляют территориальные органы ФСИН России (приложение № 5);*

источники доходов федерального бюджета, администрирование которых осуществляет федеральное казенное учреждение "Объединение исправительных учреждений № 8 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Красноярскому краю" (приложение № 6).

3. Наделить учреждения и органы уголовно-исполнительной системы, указанные в приложении № 1 к настоящему приказу, в отношении закрепленных за ними источников доходов федерального бюджета следующими бюджетными полномочиями администраторов доходов федерального бюджета:

начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в федеральный бюджет, в том числе пеней и штрафов;

Приложение № 5
к приказу ФСИН России
от 31 мая 2013 года № 291

Приложение 5. Источники доходов федерального бюджета, администрирование которых осуществляют территориальные органы ФСИН России

     
Код классификации доходов бюджетов, наименование кода доходов бюджета Наименование источников доходов Нормативные правовые акты, являющиеся основанием для администрирования данного вида платежа
1 2 3

320 1 13 01150 01 7000 130 Доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части оказания услуг (работ)
Средства, полученные от приносящей доход деятельности федеральными казенными учреждениями, исполняющими наказания в виде лишения свободы, в результате осуществления ими собственной производственной деятельности в части оказания услуг (работ) ст.51п.10 ст.241 Бюджетного кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3823; 2000, № 32, ст.3339; 2002, № 22, ст.2026; 2004, № 34, ст.3535; 2006, № 50, ст.5279; 2007, № 18, ст.2117; 2008, № 30 (ч.2), ст.3617; 2009, № 29, ст.3582, № 52 (ч.1), ст.6450; 2010, № 19, ст.2291; 2011, № 49 (ч.1), ст.7030; 2012, № 31, ст.4317, № 50 (ч.5), ст.6967),ст.103 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 2, ст.198; 2007, № 24, ст.2834)

320 1 14 11000 01 7000 440 Доходы от привлечения осужденных к оплачиваемому труду (в части реализации готовой продукции)
Средства, полученные от приносящей доход деятельности федеральными казенными учреждениями, исполняющими наказания в виде лишения свободы, в результате осуществления ими собственной производственной деятельности в части реализации готовой продукции ст.51п.10 ст.241 Бюджетного кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3823; 2000, № 32, ст.3339; 2002, № 22, ст.2026; 2004, № 34, ст.3535; 2006, № 50, ст.5279; 2007, № 18, ст.2117; 2008, № 30 (ч.2), ст.3617; 2009, № 29, ст.3582, № 52 (ч.1), ст.6450; 2010, № 19, ст.2291; 2011, № 49 (ч.1), ст.7030; 2012, № 31, ст.4317, № 50 (ч.5), ст.6967),ст.103 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации(Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 2, ст.198; 2007, № 24, ст.2834)

5. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете реализацию материальных запасов (за исключением товаров и готовой продукции)

В учете казенных учреждений:

Казенные учреждения могут реализовать материальные запасы только с согласия собственника (п. 1 ст. 296,п. 4 ст. 298 ГК РФ). Средства за материальные запасы покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41п. 1 ст. 51ст. 57ст. 62п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

Код классификации доходов бюджета, который покупатель должен указать в платежном документе, зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение, а также кто выступает главным администратором доходов данного поступления в бюджет. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 14 02013 01 0000 440.* При этом на месте 1–3 разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–17 разрядов код подвида доходов (например, если главным администратором является федеральный государственный орган, применяется код подвида доходов 6000).

Наталия Гусева, директор Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Дополнительно по вопросу:

Материальные запасы

06.05.2015г.

С уважением,

Ольга Трошина, старший эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль