Прекращение начисления амортизации при капитальном ремонте

1054

Вопрос

Здание спального корпуса закрыто на капитальный ремонт на срок более года согласно приказу собственника имущества (имущество в оперативном управлении), а оборудование помещений и кабинетов сдано на склад. Вопрос: Нужно ли приостанавливать начисление амортизации по зданию, а также по оборудованию, срок эксплуатации которого больше года и которое участвовало в производственном процессе, но в связи с проведением ремонтных работ временно не эксплуатируется и находится на складе. Спасибо.

Ответ

сообщаем следующее: В бухгалтерском учете нужно приостановить начисление амортизации, т.к. длительность ремонта более 12 месяцев.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Таблица: Приостановление начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Основание для приостановления амортизации основных средств (ОС) Документальное оформление Бухгалтерский учет
(п. 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н)
Налоговый учет
(п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ)
Консервация ОС на срок более трех месяцев Распоряжение (приказ) руководства о консервации ОС Амортизация не начисляется*

Амортизация не начисляется

Начисление амортизации приостанавливается
с 1-го числа следующего месяца

Консервация ОС на срок менее трех месяцев Распоряжение (приказ) руководства о консервации ОС Амортизация начисляется Амортизация начисляется
Модернизация (реконструкция) ОС продолжительностью более 12 месяцев

В зависимости от способа проведения модернизации (реконструкции):
– хозспособом (т. е. собственными силами);
– подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан))

Подробнее об этом см.:
Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении модернизацию основных средств;
Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств

Амортизация не начисляется*

Амортизация не начисляется

Начисление амортизации приостанавливается
с 1-го числа следующего месяца

Модернизация (реконструкция) ОС продолжительностью менее 12 месяцев Амортизация начисляется Амортизация начисляется
Ремонт ОС продолжительностью более 12 месяцев

В зависимости от способа проведения ремонта:
– хозспособом (т. е. собственными силами);
– подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан))

Подробнее об этом см. Как провести и отразить в бухучете ремонт основных средств

Амортизация не начисляется* Амортизация начисляется*
Ремонт ОС продолжительностью менее 12 месяцев Амортизация начисляется Амортизация начисляется
Передача ОС в безвозмездное пользование (по договору безвозмездного пользования (договору ссуды))

Договор безвозмездного пользования (договор ссуды), акт приема-передачи ОС в безвозмездное пользование и т. д.

Договор безвозмездного пользования составляется по тем же правилам, что и договор аренды (п. 2 ст. 689, п. 3 ст. 607 ГК РФ). Поэтому при передаче ОС в безвозмездное пользование можно руководствоваться порядком документального оформления, который применяется при передаче ОС по договору аренды

Амортизация начисляется

Амортизация не начисляется

Начисление амортизации приостанавливается с 1-го числа следующего месяца


* В Инструкции к Единому плану счетов № 157н не установлен момент прекращения амортизации при передаче ОС на консервацию, модернизацию, реконструкцию или ремонт (продолжительностью более 12 месяцев). Поэтому его необходимо прописать в учетной политике учреждения для целей бухучета. Чтобы сблизить бухгалтерский учет с налоговым, начисление амортизации следует прекращать с 1-го числа следующего месяца.

2. Ситуация: можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по имуществу, находящемуся на ремонте более 12 месяцев

Да, можно.

Если работы не сопровождались модернизацией или реконструкцией основного средства (его первоначальная стоимость не увеличивалась), начисляйте амортизацию независимо от продолжительности ремонта.* Амортизационные отчисления прекращаются только в случаях, установленных пунктом 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Такая точка зрения выражена и в письме Минфина России от 5 октября 2004 г. № 03-03-01-04/1/66.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Рекомендация:Нужно ли увеличивать стоимость основных средств на затраты, связанные с капитальным ремонтом

Капитальный ремонт не относится к капвложениям в объекты основных средств. А значит, увеличивать их стоимость на затраты, связанные с его проведением, не нужно. Ведь ремонт не изменяет технологическое или служебное назначение объекта, не влечет изменения его параметров, не увеличивает нагрузки и не устанавливает новые качества объекта.*

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 1 сентября 2014 г. № 02-02-07/43705.

Станислав Бычков, заместитель директора департамента бюджетной методологии Минфина России

07.05.2015г.

С уважением,

Галина Халтурина, эксперт Системы Главбух.

Ответ утвержден Натальей Зориной,

ведущим экспертом Системы Главбух.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль